企業年金、職業年金個人所得稅征收管理規定

1.繳費階段

(1)單位繳費部分在計入個人賬戶時暫不繳納;

(2)個人繳費部分在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分暫從應納稅所得額中扣除。(計稅基數=本人上一年度平均工資≤所在地上一年度職工月平均工資×3)

(3)超過規定的標準繳付的年金并入個人當期工資薪金征稅。

2.運營階段

年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時暫不繳納。

3.領取階段

(1)全額按照“工資、薪金所得”征稅;按年或按季領取的年金平均分攤計入各月，按月領取額全額計稅。

(2)出境定居或個人死亡后指定的受益人或法定繼承人一次性領取的按12個月分攤到各月，就其每月分攤額，按規定繳稅。除此原因外一次性領取的總額全額計稅。

(3)本規定實施前繳費已納的個稅，領取時可以扣除。

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練一練

【例題】中國公民王某在國內一家企業工作，2017年上半年每月工資總額9300元，含個人繳付的年金500元和按照規定繳付的“五險一金”800元。(相關資料：該企業從2017年開始實行企業年金補充養老制度，王某所在城市上一年度職工月平均工資為3500元。王某本年度取得的工資與上年度相同)請計算：王某上半年工資收入應繳納的個人所得稅。

【答案】

個人繳付年金應計入應納稅所得額的部分=500-9300×4%=500-372=128(元)

每月工資薪金應納個人所得稅=(9300-800-500+128-3500)×3%-0=370.6(元)

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