土地增值稅增值額的確定—扣除項(xiàng)目的確定

存量房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目的確定

【注意】關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告:

營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的按照下列方法計(jì)算：

(1)提供的購(gòu)房憑據(jù)為營(yíng)改增前取得的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額(不扣減營(yíng)業(yè)稅)并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。

(2)提供的購(gòu)房憑據(jù)為營(yíng)改增后取得的增值稅普通發(fā)票的，按照發(fā)票所載價(jià)稅合計(jì)金額從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。

(3)提供的購(gòu)房發(fā)票為營(yíng)改增后取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，按照發(fā)票所載不含增值稅金額加上不允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額之和，并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。

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練一練

【例題】某國(guó)有企業(yè)2006年5月在市區(qū)購(gòu)置一棟辦公樓，支付8000萬(wàn)元。2017年12月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉檬杖?0000萬(wàn)元(簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅)，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12000萬(wàn)元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為(　)萬(wàn)元。

A.400　　B.1485　　C.1583.57　　D.200

【答案】C

【解析】評(píng)估價(jià)格=12000×70%=8400(萬(wàn)元)

稅金=(10000-8000)÷(1+5%)×5%×(7%+3%+2%)+10000×0.05%=16.43(萬(wàn)元)

增值額=10000-8400-16.43=1583.57(萬(wàn)元)

【例題】位于縣城的某商貿(mào)公司2017年12月銷(xiāo)售一棟舊辦公樓(該公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅)，取得不含稅收入1000萬(wàn)元，繳納印花稅0.5萬(wàn)元。因無(wú)法取得評(píng)估價(jià)格，公司提供了購(gòu)房發(fā)票，該辦公樓購(gòu)于2014年1月，不含稅購(gòu)價(jià)為600萬(wàn)元，繳納契稅18萬(wàn)元。該公司銷(xiāo)售辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)為( )萬(wàn)元。

A.722

B.722.5

C.740.5

D.740

【答案】C

【解析】可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)=600×(1+5%×4)+18+0.5+(1000-600)×5%×(5%+3%+2%)=740.5(萬(wàn)元)。

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