2019年注冊會計師《稅法》考點及沖刺題：土地增值稅應納稅額的計算方法
更新時間：2019-09-25 12:30:13
來源：環球網校
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摘要 2019年注冊會計師考試臨近，環球網校小編特整理分享“2019年注冊會計師《稅法》考點及沖刺題：土地增值稅應納稅額的計算方法”，希望可以幫助廣大考生考前鞏固稅法考點，查漏補缺，考生可配合試題進行練習。
土地增值稅應納稅額的計算方法
土地增值稅計算步驟如下：
第一步：確定轉讓房地產項目取得的收入
第二步：計算扣除項目金額
第三步：計算增值額
增值額=收入-扣除項目
第四步：計算增值率
增值率=增值額÷扣除項目×100%
第五步：計算應納稅額
應納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目×速算扣除系數
附件：土地增值稅四級超率累進稅率表
| 級數 | 增值額與扣除項目金額的比率 | 稅率（%） | 速算扣除系數（%） |
| 1 | 不超過50%的部分 | 30 | 0 |
| 2 | 超過50%至100%的部分 | 40 | 5 |
| 3 | 超過100%至200%的部分 | 50 | 15 |
| 4 | 超過200%的部分 | 60 | 35 |
小編同時搭配《稅法》土地增值稅應納稅額的計算方法相關的練習題，結合考點刷題，讓您更好理解考點，通過習題來檢測一下自己的復習效果吧！
練一練
【例題】假定M房地產開發公司轉讓商品房一棟，取得不含稅收入為1000萬元，應扣除的購買土地的金額、開發成本的金額、開發費用的金額、相關稅金的金額、其他扣除金額合計為400萬元。請計算該房地產開發公司應繳納的土地增值稅。
【答案】
(1)增值額=1000-400=600(萬元)
(2)增值額與扣除項目金額的比率=600÷400×100%=150%，確定適用稅率和扣除系數。
(3)應繳納土地增值稅=600×50%-400×15%=240(萬元)
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