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單項選擇題

1.針對被審計單位以下與貨幣資金相關的內部控制，注冊會計師應提出改進建議的有(　　)。

A.現金收入必須及時存入銀行，不得直接用于公司的支出

B.在辦理費用報銷的付款手續后，出納人員應及時登記現金、銀行存款日記賬和相關費用明細賬

C.出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記庫存現金和銀行存款日記賬

D.期末應當核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額，對余額核對相符的銀行存款賬戶，無需編制銀行存款余額調節表

2.下列屬于一個良好的貨幣資金內部控制應該達到的要求有(　　)。

A.貨幣資金收支與記賬的崗位分離

B.貨幣資金收支要有合理、合法的憑據

C.全部收支及時準確入賬，并且資金支付應嚴格履行審批、復核制度

D.特殊情況下，支出可以沒有審批、復核的手續

3.下列與貨幣資金內部控制相關的說法中，不正確的有(　　)。

A.對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，經辦人員可以先辦理，然后向審批人的上級授權部門報告

B.出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記庫存現金和銀行存款日記賬

C.企業應當定期和不定期地進行現金盤點，確保現金賬面余額與實際庫存相符

D.出納人員支付貨幣資金后，復核人員應立即進行復核

4.以下有關被審計單位辦理貨幣資金支付業務內部控制的說法中恰當的有(　　)。

A.企業有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有效經濟合同或相關證明

B.審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批，審核付款業務的真實性、付款金額的準確性，以及申請人提交票據或者證明的合法性，嚴格監督資金支付

C.財務部門收到經審批人審批簽字的相關憑證或證明后，應再次復核業務的真實性、金額的準確性，以及相關票據的齊備性，相關手續的合法性和完整性，并簽字認可

D.出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記庫存現金和銀行存款日記賬

5.貨幣資金業務交易、賬戶余額和列報的認定層次的重大錯報風險可能包括(　　)。

A.被審計單位存在虛假的貨幣資金余額或交易，因而導致銀行存款余額的存在性或交易的發生存在重大錯報風險

B.對于有外幣現金或外幣銀行存款的被審計單位，被審計單位有關外幣交易的增減變動或年底余額可能因未采用正確的折算匯率而導致計價錯誤

C.被審計單位期末存在金額重大且異常的銀付企未付，企收銀未收事項

D.被審計單位期末持有使用受限制的大額銀行存款，但在編制財務報表時未在財務報表附注中對其進行披露

答案在下一頁

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編輯推薦：2019年注冊會計師考試每日一練匯總(5月29日)

1.

【答案】BD

【解析】選項B登記庫存現金日記賬、銀行存款日記賬和相關費用明細賬是不相容職責，不能由現金出納一人負責，應當提出建議;選項D無論余額核對是否相符，均需編制銀行存款余額調節表，應當提出建議。

2.

【答案】ABC

【解析】一般而言，一個良好的貨幣資金內部控制應該達到以下幾點：(1)貨幣資金收支與記賬的崗位分離。(2)貨幣資金收支要有合理、合法的憑據。(3)全部收支及時準確入賬，并且資金支付應嚴格履行審批、復核制度(選項D錯誤)。(4)控制現金坐支，當日收入現金應及時送存銀行。(5)按月盤點現金，編制銀行存款余額調節表，以做到賬實相符。(6)對貨幣資金進行內部審計。

3.

【答案】AD

【解析】對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告，選項A錯誤。應當先復核，然后再支付，選項D錯誤。

4.

【答案】ABCD

【解析】選項ABCD均正確。

5.

【答案】ABCD

【解析】選項ABCD均正確。

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