特殊銷售方式下銷售額的確定

1、折讓折扣方式銷售貨物

2、以舊換新方式銷售貨物

3、還本銷售

不得扣減還本支出，還本支出應計入財務費用或銷售費用。

4、以物易物

交換雙方均作購銷處理，以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規定核算購貨額并計算進項稅額。

5、帶包裝物銷售貨物

(1)帶包裝銷售貨物按照所包裝貨物適用稅率征收增值稅。

(2)隨同產品出售但單獨計價的包裝物，按規定應繳納的增值稅，借記“應收賬款”等科目，貸記“其他業務收入”、“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”等科目。

(3)包裝物押金的稅務處理

【提示】

(1)逾期包裝物押金為含稅收入，需換算成不含稅價再并入銷售額;

(2)稅率為所包裝貨物適用稅率。

6、直銷企業增值稅銷售額確定

主要看直銷員扮演的角色以及向誰收款：是否是中介?

(1)直銷員非中介，直銷員向消費者收取款項，直銷企業向直銷員收取款項，銷售額為向直銷員收取的全部價款和價外費用。

(2)直銷員是中介，直銷企業直接向消費者收款：銷售額為向消費者收取的全部價款和價外費用。

7、貸款服務銷售額的確定

貸款服務以取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額。

【總結】

(1)不得扣減利息支出。

(2)銀行提供貸款服務按期計收利息的，自結息日起90天內發生的應收未收利息按現行規定繳納增值稅;自結息日起90天后發生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規定繳納增值稅。

(3)新增：資管產品管理人運營資管產品提供的貸款服務以2018年1月1日起產生的利息及利息性質的收入為銷售額。

8、直接收費金融服務銷售額的確定

以提供直接收費金融服務收取的手續費、傭金、酬金、管理費、服務費、經手費、開戶費、過戶費、結算費、轉托管費等各類費用為銷售額。

9、發卡機構、清算機構和收單機構銷售額確定(新增)

(1)名詞解釋：

清算機構：中國銀聯;

發卡機構：發放銀行卡或信用卡的銀行;

商戶：消費場所;

收單機構：商戶的開戶行。

(2)結算環節

環節①：消費者刷卡后，發卡機構從其賬戶中扣除商品款;

環節②：發卡機構扣減應收取的發卡行服務費后將余額轉入清算機構，并向清算機構支付網絡服務費;

環節③：清算機構扣減應分別向收單機構和發卡機構收取的網絡服務費后，將剩余款項轉入收單機構;

環節④：收單機構扣減應收取的收單服務費后，將剩余款項轉入商戶。

(3)銷售額確定