2018年注冊會計師《稅法》考點：視同銷售行為銷售額的確定
更新時間：2018-08-14 11:12:48
來源：環(huán)球網(wǎng)校
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摘要 2018年注冊會計師強化階段已開始，環(huán)球網(wǎng)校小編整理并發(fā)布“2018年注冊會計師《稅法》考點：視同銷售行為銷售額的確定”本文分享一般銷售行為及特殊業(yè)務增值稅核算內(nèi)容，希望考生掌握，沒有辛勤的汗水，就沒有成功的淚水，廣大考生加油!
視同銷售行為銷售額的確定
視同銷售行為銷售額按照以下順序確定：
(1)按納稅人最近時期同類貨物或者應稅行為的平均售價;
(2)按其他納稅人最近時期同類貨物或者應稅行為平均售價;
(3)無同類價格，按組成計稅價格。
【總結1】組價公式：
①只征增值稅的：組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)
②既征增值稅，又征消費稅的：
從價定率：組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅比例稅率)
復合計稅：組成計稅價格=(成本+利潤+視同銷售數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)
【總結2】售價明顯偏低且無正當理由也按上述順序確定銷售額。
【總結3】如果是外購貨物用于投資、抵債、捐贈的，題目沒有特別告訴售價的，直接按照買價作為視同銷售額。
【例題】某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2017年10月將本月采購入庫的一批食品70%捐贈給災區(qū)，購入時取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款60萬元，增值稅10.2萬元。計算該公司的銷項稅額。
【答案】
銷項稅額=60×70%×17%=7.14(萬元)
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