一、股權投資

又稱權益性投資，是指通過付出現金或非現金資產等取得被投資單位的股份或股權，享有一定比例的權益份額代表的資產。

【說明 1】投資目的是分得現金股利或利潤和增值后出售賺錢。

【說明 2】股權投資是投資方的金融資產，是對被投資單位所有者權益。

【說明 3】具體準則包括《金融工具確認和計量》、《長期股權投資》

【說明 4】長期股權投資包括對合營企業投資、對聯營企業投資和對子公司投資。

【提示 1】長期股權投資準則規范的股權投資，是根據投資方在獲取投資以后，能夠對被投資單位施加影響程度來劃分的，而不是一定要求持有投資的期限長短。

【提示 2】合營安排形成的合營企業和共同經營，分別適用“長期股權投資”和“合營安排”準則。

【提示 3】長期股權投資以外的其他權益性投資適用“金融工具確認和計量”準則。

二、聯營企業投資

1.聯營企業投資，是指投資方能夠對被投資單位施加重大影響的股權投資。

2.重大影響，是指投資方對被投資單位的財務和生產經營決策有參與決策的權力，但并不能控制或與其他方一起共同控制這些政策的制定。

【提示】重大影響形成的是聯營企業。

【提示】所謂“重大影響”其實對于投資單位只要具備參與實施重大影響的權力，而不是實際行使該權力。

3.重大影響的在應用指南中明確指出

(1)重大影響一般為在被投資單位的董事會或類似權力機構中派有代表，通過在被投資單位財務和經營決策制定過程中的表決權實施重大影響。

(2)投資方直接或通過子公司間接持有被投資單位 20%以上但低于 50%的表決權時，一般認為對被投資單位具有重大影響，除非有明確的證據表明該種情況下不能參與被投資單位的生產經營決策，不形成重大影響。

4.企業通?？梢酝ㄟ^以下一種或幾種情形來判斷是否對被投資單位具有重大影響：

(1)在被投資方的董事會或類似權力機構派有代表或董事、管理人員;

(2)參與被投資方的政策制定過程;

(3)向被投資方提供關鍵技術資料;

(4)與被投資方發生重要交易;

(5)判斷的同時要考慮投資方持有的被投資方現行可執行潛在表決權的影響，如被投資方發行的現行可轉換的認股權證、股票期權及可轉換債券等因素的影響。

【提示 1】對于重大影響的判斷與控制的判斷有所區別，對重大影響判斷的核心是分析投資方是否有實質性的參與權，而不是決定權

【提示 2】對于重大影響的判斷是具備參與并施加重大影響的權力，而投資方是否正在實際行使該權力并不是判斷的關鍵

【提示 3】重大影響權力是對聯營企業具有財務和經營政策的制定過程進行充分的發表意見

三、合營企業投資

合營企業投資，是指投資方持有的對構成合營企業的合營安排的投資。

合營安排分為共同經營和合營企業。共同經營，是指合營方享有該安排相關資產且承擔該安排相關負債的合營安排。合營企業，是指合營方僅對該安排的凈資產享有權利的合營安排。

【提示1】合營安排通過單獨主體達成，該合營安排可能是共同經營也可能是合營企業。

【提示2】合營安排未通過單獨主體達成

(1)當合營安排未通過單獨主體達成時，該合營安排為共同經營。

(2)通過單獨主體達成但法律形式、合同條款、其他相關事實和情況證明各參與方享有與安排有關資產的權利，并承擔與安排相關負債的義務。

【提示3】合營安排通過單獨主體達成，并且沒有但法律形式、合同條款、其他相關事實和情況證明各參與方享有與安排有關資產的權利，并承擔與安排相關負債的義務，則一般判斷為合營企業

四、對子公司投資

對子公司投資是投資方持有的能夠對被投資單位施加控制的股權投資。

【學習方法】從戰略性股權投資業務入手，區分長期股權投資準則與金融工具準則劃分的界限，掌握長期股權投資的后續計量核算方法，轉換的會計處理并與合并報表相關知識結合學習合并報表編制。