2018年注冊會計師《審計》知識點：第二章具體審計計劃
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具體審計計劃
注冊會計師應當為審計工作制定具體審計計劃。
具體審計計劃比總體審計策略更加詳細，為獲取充分、適當的審計證據，而確定審計程序的性質、時間和范圍的決策是具體審計計劃的核心。
具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。
一、風險評估程序
為了解被審計單位及其環境實施的程序稱為“風險評估程序”。
通俗地說，就是CPA為了解被審計單位及其環境并評估重大錯報風險所采用的手段和方法。
二、進一步審計程序
是相對于風險評估程序而言的，指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認定層次重大錯報風險實施的審計程序，具體包括控制測試和實質性程序。
1.控制測試
指用于評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。通俗地說，就是測試企業制定的與財務報表相關的規章制度是否有效地執行了。
2.實質性程序
指用于發現認定層次重大錯報的審計程序，包括對各類交易、賬戶余額和披露的細節測試以及實質性分析程序。這類程序用于查找具體報表項目中的具體錯報，直接觸及財務報表審計的實質性內容。
3.進一步審計程序的總體方案
(1)綜合性方案：控制測試+實質性程序
(2)實質性方案：以實質性程序為主
三、其他特殊項目的]計程序
具體審計計劃應當包括根據審計準則的規定，注冊會計師針對審計業務需要實施的其他審計程序。
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