2017年注冊會計師《稅法》考試真題及答案解析(計算題)
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2017年注冊會計師《稅法》考試真題及答案解析(網友回憶版)
三、計算題
1、國內某高校張教授 2016 年取得部分收入項目如下：
(1)5 月份出版了一本書稿，獲得稿酬15000 元，后因出版社添加印數，獲得追加稿酬5000 元。
(2)9 月份，教師節期間獲得全國教學老師獎，獲得教育部頒發的資金50000 元。
(3)10月份取得5年期國債利息收入8700 元，一年期儲蓄存款利息收入 500 元，某上市公司發行的企業債利息收入 1500 元。
(4)11月份因持有兩年前購買的某上市公司股票10000 股，取得該公司年中股票分紅所得2000 元，隨后將該股票賣出，獲得股票轉讓所得50000 元。
(5)12 月份應A公司邀請給公司財務人員培訓，取得收入30000 元，A 公司未履行代扣代繳個人所得稅義務。
要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。
(1)計算張教授5月份稿酬所得應繳納的個人所得稅。
(2)9 月份張教授獲得全國教學老師獎金是否需要納稅，說明理由。如需要，計算其應納稅額。
(3)10月份張教授取得的利息收入是否需要納稅，如需要計算器應納稅額。
(4)11月份張教授所得股息和股票轉讓所得是否需要納稅，說明理由，計算其應納稅額。
(5)回答A 公司未履行代扣代繳個人所得稅義務應承擔的法律責任，稅務機關應對該項納稅事項如何進行處理?
【答案】
(1)同一作品出版、發表后，因添加印數而追加稿酬的，應與以前出版、發表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。稿酬所得，減征 30%。應繳納個人所得稅=(15000+5000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元)
(2)不需要納稅。因為稅法規定，省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。所以對教育部頒發的全國教學老師獎獎金免予征收個人所得稅。應繳納個人所得稅=0。
(3)需要納稅。10 月取得的企業債券利息收入應繳納的個人所得稅=1500×20%=300(元)稅法規定，對個人取得的國債利息，免征個人所得稅。對居民儲蓄存款利息暫定征收個人所得稅。
(4)不需要納稅。因為稅法規定，個人轉讓境內上市公司的股票所得，暫免征收個人所得稅。個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過 1 年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。
(5)根據稅法規定，扣繳義務人對納稅人的應扣未扣的稅款，其應納稅款仍然由納稅人繳納，扣繳義務人應承擔應扣未扣稅款 50%以上至 3 倍的罰款。稅務機關應要求納稅人繳納稅款，應納個人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000=5200 (元)對 A 公司的罰款在 2600 元到 15600 元之間。張教授應繳納的個稅合計=2240+300+5200=7740(元)。
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