2017年注冊會計師《審計》考試真題及答案解析(網友回憶版)

　　一、單項選擇題

　　1、下列各項中，屬于對控制的監督的是( )。

　　A.授權與批準

　　B.業績評價

　　C.內審部門定期評估控制的有效性

　　D.職權與責任的分配

　　【答案】C

　　【解析】對控制的監督可能包括：對運營報告的復核和核對、與外部人士的溝通、其他未參與控制執行人員的監控活動、以及信息系統所記錄的數據和實物資產的核對等。在對被審計單位對控制有效性的內部監督進行了解和其有效性進行測試時，注冊會計師還可以特別考慮如下因素：管理層是否定期將會計系統中記錄的數額和實物資產進行核對;管理層是否為保證內部審計活動有效性而建立了相應的控制;管理層是否建立了相關內部控制以保證自我評價和定期系統評價的有效性;管理層是否建立了相關的控制以保證監督性控制能夠在一個集中的地點有效進行，以監督分散地點控制。

　　2、下列各項中，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通的是( )。

　　A.注冊會計師識別出的舞弊風險

　　B.注冊會計師確定的關鍵審計事項

　　C.注冊會計師識別出的值得關注的內部控制缺陷

　　D.未更正錯報

　　【答案】C

　　【解析】注冊會計師應當以書面形式向治理層通報值得關注的內部控制缺陷。

　　3、下列各項中，屬于舞弊發生的首要條件的是( )。

　　A.實施舞弊的動機或壓力

　　B.實施舞弊的機會

　　C.為舞弊行為尋找借口的能力

　　D.治理層和管理層對舞弊行為的態度

　　【答案】A

　　【解析】舞弊者具有舞弊的動機是舞弊發生的首要條件。

　　4、下列有關細節測試的樣本規模的說法中，錯誤的是( )。

　　A.誤受風險與樣本規模反向變動

　　B.誤拒風險與樣本規模同向變動

　　C.可容忍錯報與樣本規模反向變動

　　D.總體項目的變異性越低，通常樣本規模越小

　　【答案】B

　　【解析】誤受風險與樣本規模反向變動、誤拒風險與樣本規模反向變動。

　　5、下列各項審計程序中，注冊會計師在實施控制測試和實質性程序時均可以采用的是( )。

　　A.檢查

　　B.分析程序

　　C.函證

　　D.重新執行

　　【答案】A

　　【解析】控制測試采用審計程序有詢問、觀察、檢查和重新執行。實質性程序采用的審計程序有觀察、檢查、詢問、重新計算、函證、分析程序。

　　6、在審計集團財務報表時，下列工作類型中，不適用于重要組成部分的是( )。

　　A.特定項目審計

　　B.財務信息審閱

　　C.財務信息審計

　　D.實施特定審計程序

　　【答案】B

　　【解析】對由于其特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險的重要組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應當執行下列一項或多項工作:(1)使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計;(2)針對與可能導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險相關的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計;(3)針對可能導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險實施特定的審計程序。

　　7、下列各項中，不屬于鑒定業務的是( )。

　　A.財務報表審計

　　B.財務報表審閱

　　C.預測性財務信息審核

　　D.對財務信息執行商定程序

　　【答案】D

　　【解析】鑒證業務是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業務，包括審計、審閱和其他鑒證業務。相關服務包括稅務代理、代編財務信息、對財務信息執行商定程序等。

　　8、下列審計程序中，通常不能應對管理層凌駕于控制之上的風險是( )。

　　A.測試會計分錄和其他調整

　　B.復核會計估計是否存在偏向

　　C.評價重大非常規交易的商業理由

　　D.獲取有關重大關聯方交易的管理層書面聲明

　　【答案】D

　　【解析】管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。無論對管理層凌駕于控制之上的風險的評估結果如何，注冊會計師都應當設計和實施審計程序，用以：①測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整是否適當;② 復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險;③對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業理由(或缺乏商業理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產的行為。

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　　9、下列有關審計證據質量的說法中，錯誤的是( )。

　　A.審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量

　　B.注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據彌補證據質量的缺陷

　　C.在既定的重大錯報風險水平下，需要獲取的審計證據的數據受審計證據質量的影響

　　D.審計證據的質量與審計證據的相關性和可靠性有關

　　【答案】B

　　【解析】注冊會計師需要獲取的審計證據的數量受其對重大錯報風險評估的影響(評估的重大錯報風險越高，需要的審計證據可能越多)，并受審計證據質量的影響(審計證據質量越高，需要的審計證據可能越少)。然而，注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷。

　　10、下列有關了解被審計單位及其環境的說法中，正確的是( )。

　　A.注冊會計師無需在審計完成階段了解被審計單位及其環境

　　B.對小型單位，注冊會計師可以不了解被審計單位及其環境

　　C.注冊會計師對被審計單位及其環境了解的程度，取決于會計師事務所的質量控制政策

　　D.注冊會計師對被審計單位及其環境了解的程度，低于管理層為經營管理企業而對被審計單位及其環境需要了解的程度

　　【答案】D

　　【解析】了解被審計單位及其環境是一個連續和動態地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。注冊會計師應當運用職業判斷確定需要了解被審計單位及其環境的程度。評價對被審計單位及其環境了解的程度是否恰當， 關鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環境的了解是否足以識別和評估財務報表的重大錯報風險。如果了解被審計單位及其環境獲得的信息足以識別和評估財務報表的重大錯報風險， 設計和實施進一步審計程序，那么，了解的程度就是恰當的。當然，要求注冊會計師對被審計單位及其環境了解的程度，要低于管理層為經營管理企業而對被審計單位及其環境需要了解的程度。

　　11、下列有關前任注冊會計師與后任注冊會計師的溝通的說法中，正確的是( )。

　　A.后任注冊會計師應當在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計師進行溝通

　　B.后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通應當采用書面方式

　　C.后任注冊會計師應當在取得被審計單位的書面同意后，與前任注冊會計師進行溝通

　　D.前任注冊會計師和后任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿

　　【答案】C

　　【解析】后任注冊會計師進行主動溝通的前提是征得被審計單位的同意。后任注冊會計師應當提請被審計單位以書面方式允許前任注冊會計師對其詢問作出充分答復。

　　12、下列關于書面聲明的作用的說法中，錯誤的是( )。

　　A. 書面聲明為財務報表審計提供了必要的審計證據

　　B. 書面聲明可以促使管理層更加認真地考慮聲明所涉及的事項

　　C. 書面聲明本身不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據

　　D. 書面聲明提供可靠書面聲明的事實，可能影響注冊會計師就具體認定獲取的審計證據的性質和范圍

　　【答案】D

　　【解析】管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和范圍。

　　13、下列關于檢查風險的說法中，錯誤的是( )。

　　A.檢查風險是指注冊會計師未能通過審計程序發現錯報，因而發表不恰當審計意見的風險

　　B.檢查風險通常不可能降低為零

　　C.保持職業懷疑有助于降低檢查風險

　　D. 檢查風險的高低取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性

　　【答案】A

　　【解析】檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發現這種錯報的風險。

　　14、下列關于財務報表審計和財務報表審閱的區別的說法中，錯誤的是( )。

　　A. 財務報表審計所需的審計證據的數量多于財務報表審閱

　　B. 財務報表審計采用的證據收集程序少于財務報表審閱

　　C. 財務報表審計提供的保證水平高于財務報表審閱

　　D. 財務報表審計提出結論的方式與財務報表審閱不同

　　【答案】B

　　【解析】財務報表審計證據收集程序多于財務報表審閱業務。

　　15、下列有關識別重要賬戶、列報及其相關認定的說法中，錯誤的是( )。

　　A.注冊會計師應當從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其相關認定

　　B.注冊會計師通常將超過報表整體重要性的賬戶認定為重要賬戶

　　C.在確定重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師應當考慮控制的影響

　　D.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師應當確定重大錯報的可能來源

　　【答案】C

　　【解析】在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師不應考慮控制的影響，因為內部控制審計的目標本身就是評價控制的有效性。

　　16、下列選項中，有關實質性分析程序的適用性的說法中，錯誤的是( )。

　　A.實質性分析程序通常更適用于在一段時間內存在預期關系的大量交易

　　B.實質性分析程序不適用于識別出特別風險的認定

　　C.對特定實質性分析程序適用性的確定，受到認定的性質和注冊會計師對重大錯誤風險評估的影響

　　D.注冊會計師無需在所有審計業務中運用實質性分析程序

　　【答案】B

　　【解析】針對特別風險的控制，可以實施控制測試和實質性分析程序，選項 B 錯誤。實質性分析程序通常更適用于在一段時間內存在可預期關系的大量交易，選項 A 正確。對特定實質性分析程序適用性的確定，受到認定的性質和注冊會計師對重大錯報風險評估的影響，選項 C 正確。

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　　17、在執行企業內部控制審計時，下列有關評價控制缺陷的說法中，錯誤的是( )

　　A.如果某項內部控制缺陷存在補償性控制，注冊會計師不應將該控制缺陷評價為重大缺陷

　　B.注冊會計師在評價控制缺陷是否可能導致錯報時，無需量化錯報發生的概率

　　C.注冊會計師在評價控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小時，應當考慮本期或未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量

　　D.注冊會計師評價控制缺陷的嚴重程度時，無需考慮錯誤是否已經發生

　　【答案】A

　　【解析】即使存在補償性控制，在滿足一定的條件下也有可能評估為重大缺陷。

　　18、下列關于與會計估計相關的錯報的說法中，正確的是( )

　　A.當審計證據支持注冊會計師的點估計時，該點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報

　　B.如果會計估計的結果與上期財務表中已確認的金額存在重大差異，表明上期財務報表存在錯報

　　C.如果管理層的點估計在注冊會計師的區間估計內，表明管理層的點估計不存在錯報

　　D.會計估計具有主觀性，與會計估計相關的錯報是判斷錯誤

　　【答案】A

　　19、下列情形中考慮選擇較高的百分比來確定實際執行的重要性的是( )。

　　A.首次接受委托的審計項目

　　B.以前年度調整較少的項目

　　C.處于高風險行業、面臨較大市場競爭壓力

　　D.存在值得關注的內部控制缺陷

　　【答案】B

　　【解析】如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比來確定實際執行的重要性：(1)連續審計項目，以前年度審計調整較少;(2)項目總體風險為低到中等，例如處于非高風險行業、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭壓力和業績壓力等;(3)以前期間的審計經驗表明內部控制運行有效。

　　20、 職業懷疑的說法中，錯誤的是( )。

　　A.職業懷疑要求注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維

　　B.職業懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據

　　C.職業懷疑要求注冊會計師假定管理層和治理層不誠信，并以此為前提計劃審計工作

　　D.職業懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺

　　【答案】C

　　【解析】所謂職業懷疑，并不是要求注冊會計師假設管理層是不誠信的，而是指注冊會計師應當以質疑的思維方式評價所獲取證據的有效性，并對相互矛盾的證據，以及引起對文件記錄或責任方提供的信用的可靠性產生懷疑的證據保持警覺。

　　21、下列關于經營風險對重大錯報風險的影響的說法中，錯誤的是( )。

　　A. 多數經營風險最終都會產生財務后果，從而可能導致重大錯報風險

　　B. 經營風險通常不會對財務報表層次重大錯報風險產生直接影響

　　C. 經營風險可能對認定層次重大錯報風險產生直接影響

　　D.注冊會計師在評估重大錯報風險時，沒有責任識別或評估財務報表沒有重大影響的經營風險

　　【答案】B

　　【解析】經營風險可能對某類交易、賬戶余額和披露的認定層次重大錯報風險或財務報表層次重大錯報風險產生直接影響。

　　22、下列關于注冊會計師在審計結束時運用分析程序的說法中，錯誤的是( )。

　　A.總體復核階段分析程序針對的重大錯報風險通常集中在財務報表層次

　　B.在結束階段使用分析程序使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同

　　C.在結束階段實施的分析程序是為了對特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平

　　D.在結束階段實施分析程序是為了在于識別可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化

　　【答案】C

　　【解析】在總體復核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平。

　　23、下列各項中，屬于預防性控制的是( )。

　　A.財務主管定期盤點現金和有價證券

　　B.董事會復核并批準由管理層編制的財務報表

　　C.由不同的員工負責職工薪酬檔案的維護和職工薪酬的計算

　　D.管理層分析評價實際業績與預算的差異，并針對超過規定金額的差異調查原因

　　【答案】B

　　【解析】選項 ACD 是檢查性控制
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