印花稅稅目與稅率

　　一、印花稅稅目(環球網校提供印花稅稅目與稅率)

　　可以將印花稅稅目分四類：合同或具有合同性質的憑證、產權轉移書據、營業賬簿和權利許可證照。

　　其中合同包括10類合同。

　　1、10類經濟合同

　　(1)購銷合同：對發電廠與電網之間、電網與電網之間(國家電網公司系統、南方電網公司系統內部各級電網互供電量除外)簽訂的購售電合同，按購銷合同征收印花稅;電網與用戶之間簽訂的供用電合同不征收印花稅;

　　國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農業產品收購合同，免征印花稅。

　　(2)加工承攬合同：包括加工、定做、修繕、修理、印刷廣告、測繪、測試等合同。

　　(3)建設工程勘察設計合同：包括勘察、設計合同。

　　(4)建筑安裝工程承包合同：包括建筑、安裝工程承包合同的總包合同、分包合同和轉包合同。

　　(5)財產租賃合同：包括企業、個人出租門店、柜臺等所簽訂的合同。房地產管理部門與個人簽訂的用于生活居住的房屋租賃合同免稅。

　　(6)貨物運輸合同

　　(7)倉儲保管合同：包括倉儲、保管合同或作為合同使用的倉單、棧單(或稱入庫單)。

　　(8)借款合同：包括銀行及其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同。

　　不包括銀行同業拆借所簽訂的借款合同。無息、貼息貸款合同免稅;對外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同免稅。

　　【提示】融資租賃合同屬于借款合同。

　　(9)財產保險合同：包括財產、責任、保證、信用等保險合同。

　　(10)技術合同：技術轉讓合同包括專利申請轉讓、非專利技術轉讓所書立的合同，但不包括專利權轉讓、專利實施許可所書立的合同(按照“產權轉移書據”計稅);一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花。

　　2、產權轉移書據

　　產權轉移書據包括財產所有權、版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據和專利實施許可合同;

　　土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同等權利轉移合同。

　　-財產所有人將財產贈給政府、社會福利、學校所立的書據，免征印花稅。

　　3、營業賬簿

　　包括記載資金的賬簿和其他賬簿。

　　(1)記載資金的賬簿：是指反映企業資本金數額增減變化的賬簿。

　　(2)其他營業賬簿包括日記賬簿和各明細分類賬簿。

　　【提示】銀行系統的營業賬簿中的內部備查賬簿，屬于非營業賬簿，不征收印花稅。

　　記載資金的賬簿的計稅依據為“實收資本+資本公積”兩項的合計金額。實收資本，包括現金、實物、無形資產和材料物資。現金按實際收到或存入納稅人開戶銀行的金額確定。資本公積，包括法定財產重估增值、資本折算差額、資本溢價等。其他賬簿的計稅依據為應稅憑證件數。

　　4、權利、許可證照

　　包括房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證;計稅依據是證件的件數。已繳納印花稅的憑證的副本或抄本免征印花稅，但是副本或者抄本作為正本使用的，要另行貼花。

　　【提示】具有合同性質的憑證應視同合同征稅;未按期兌現合同亦應貼花。

　　適用于中國境內，并在中國境內具有法律效力的應稅憑證，無論在中國境內或者境外書立，均應依照規定貼花。

　　辦理一項業務(如貨物運輸、倉儲保管、財產保險、銀行借款等)，如果既書立合同，又開立單據，只就合同貼花;凡不書立合同，只開立單據，以單據作為合同使用的，其使用的單據應按規定貼花。

　　車間、門市部、倉庫設置的不屬于會計核算范圍或雖屬于會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統計簿、臺賬等，不貼印花。

　　以合并或分立方式成立的新企業，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規定貼花。

環球網校小編推薦：

2017年注冊會計師《稅法》第八章第二節車船稅稅目及稅率
2017注冊會計師《稅法》歷年經典試題：第八章車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法(1)
2017注冊會計師《稅法》歷年經典試題：第八章車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法(2)
　　環球網校友情提示：如果您在注冊會計師沖刺過程中遇到任何疑問，請登錄環球網校注冊會計師考試頻道或登陸注冊會計師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章是環球網校為考生提供“2017年注冊會計師《稅法》第八章第三節印花稅稅目與稅率”，供學習。

　　二、印花稅稅率

　　(1)比例稅率(4檔)：0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰

　　適用于記載有金額的應稅憑證。

　　(2)定額稅率：適用于無法記載金額或雖載有金額但以其作為計稅依據明顯不合理的應稅憑證，固定稅額為每件：5元。

　　適用于：營業賬簿中的其他賬簿和權利、許可證照。

　　多項選擇題

　　1、下列各項中，應按“產權轉移書據”稅目征收印花稅的有(　)。

　　A.商品房銷售合同

　　B.土地使用權轉讓合同

　　C.專利申請權轉讓合同

　　D.個人無償贈與不動產登記表

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C，專利申請權轉讓合同是技術合同的范圍。

環球網校小編推薦：

2017年注冊會計師《稅法》第八章第二節車船稅稅目及稅率
2017注冊會計師《稅法》歷年經典試題：第八章車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法(1)
2017注冊會計師《稅法》歷年經典試題：第八章車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法(2)
　　環球網校友情提示：如果您在注冊會計師沖刺過程中遇到任何疑問，請登錄環球網校注冊會計師考試頻道或登陸注冊會計師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章是環球網校為考生提供“2017年注冊會計師《稅法》第八章第三節印花稅稅目與稅率”，供學習。