增值稅專用發票

　　一、增值稅專專用發票的聯次(環球網校提供增值稅專用發票)

　　專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成。

　　基本聯次為三聯：發票聯、抵扣聯、記賬聯。

　　二、增值稅專專用發票的開具

　　專用發票應按下列要求開具：

　　1.項目齊全，與實際交易相符;

　　2.字跡清楚，不得壓線、錯格;

　　3.發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發票專用章;

　　4.按照增值稅納稅義務的發生時間開具。

　　5.保險機構作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發票時，應在增值稅發票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。

　　具體包括：保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

　　6.自2016年5月1日起，納入新系統推行范圍的試點納稅人及新辦增值稅納稅人，應使用新系統開具增值稅發票。

　　7.適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發票的(財政部、稅務總局另有規定的除外)，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，通過新系統中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發票開具不應與其他應稅行為混開。

　　8.提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱。

　　9.銷售不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼(無房屋產權證書的可不填寫)，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產的詳細地址。

　　10.出租不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。

　　11.個人出租住房適用優惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，通過新系統中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統自動計算稅額和不含稅金額，發票開具不應與其他應稅行為混開。

　　12.國稅機關為跨縣(市、區)提供不動產經營租賃服務、建筑服務的小規模納稅人(不包括其他個人)，代開增值稅發票時，在發票備注欄中自動打印“YD”字樣。

　　三、專用發票的領購

　　不得領購開具專用發票的情況：

　　1.會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。

　　2.有《稅收征管法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

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　　3.有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的：

　　①虛開增值稅專用發票;

　　②私自印制專用發票;

　　③向稅務機關以外的單位和個人買取專用發票;

　　④借用他人專用發票;

　　⑤未按要求開具專用發票;

　　⑥未按規定保管專用發票和專用設備;

　　⑦未按規定申請辦理防偽稅控系統變更發行;

　　⑧未按規定接受稅務機關檢查。

　　四、專用發票的開具范圍

　　不得開具增值稅專用發票的情況：

　　1.商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發票。

　　2.銷售免稅貨物或提供免征增值稅的應稅服務不得開具增值稅專用發票，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。

　　3.向消費者個人銷售貨物或應稅服務。

　　4.小規模納稅人需要開具增值稅專用發票的，可以向主管稅務機關申請代開。

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