【摘要】距離2017年注冊會計(jì)師考試還剩兩個月時間，環(huán)球網(wǎng)校注冊會計(jì)師頻道特整理并發(fā)布“2017年注冊會計(jì)師《稅法》第二章外國駐華使(領(lǐng))館人員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅管理辦法”以下內(nèi)容分享二章增值稅的相關(guān)知識點(diǎn)，希望今年參加注冊會計(jì)師考生認(rèn)真掌握增值稅的知識點(diǎn)，預(yù)祝大家學(xué)習(xí)愉快!更多資料及海量試題請關(guān)注環(huán)球注冊會計(jì)師考試頻道!

　　外國駐華使(領(lǐng))館人員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅管理辦法

　　一、適用范圍(環(huán)球網(wǎng)校提供增值稅退稅)

　　1.享受退稅的單位和人員，包括外國駐華使(領(lǐng))館的外交代表(領(lǐng)事官員)及行政技術(shù)人員，中國公民或者在中國永久居留的人員除外。

　　2.實(shí)行增值稅退稅政策的貨物與服務(wù)范圍，包括按規(guī)定征收增值稅、屬于合理自用范圍內(nèi)的生活辦公類貨物和服務(wù)(含修理修配勞務(wù)，下同)。

　　3.下列情形不適用增值稅退稅政策：

　　⑴購買非合理自用范圍內(nèi)的生活辦公類貨物和服務(wù);

　?、瀑徺I貨物單張發(fā)票銷售金額(含稅價(jià)格)不足800元人民幣(自來水、電、燃?xì)狻⑴瘹?、汽油、柴油除?，購買服務(wù)單張發(fā)票銷售金額(含稅價(jià)格)不足300元人民幣;

　　【提示】自來水、電、煤氣、熱水、暖氣、自用汽柴油等沒有單張發(fā)票銷售限額。

　?、莻€人購買除車輛外的貨物和服務(wù)，每人每年申報(bào)退稅的銷售金額(含稅價(jià)格)超過12萬元人民幣的部分;

　?、仍鲋刀惷舛愗浳锖头?wù)。

　　二、退稅的計(jì)算

　　申報(bào)退稅的應(yīng)退稅額，為增值稅發(fā)票上注明的稅額。

　　增值稅發(fā)票上未注明稅額的，按下列公式計(jì)算應(yīng)退稅額：

　　應(yīng)退稅額=發(fā)票或客運(yùn)憑證上列明的金額(含增值稅)÷(1+增值稅征收率)×增值稅征收率

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　　三、退稅管理

　　1、申報(bào)退稅期限

　　享受退稅的單位和人員，應(yīng)按季度向外交部禮賓司報(bào)送退稅憑證和資料申報(bào)退稅，報(bào)送時間為每年的1月、4月、7月、10月;本年度購買的貨物和服務(wù)(以發(fā)票開具日期為準(zhǔn))，最遲申報(bào)不得遲于次年1月。逾期報(bào)送的，外交部禮賓司不予受理。

　　外交部禮賓司受理使(領(lǐng))館退稅申報(bào)后，10個工作日內(nèi)，對享受退稅的單位和人員的范圍進(jìn)行確認(rèn)，對申報(bào)時限及其他內(nèi)容進(jìn)行審核、簽章，將各使(領(lǐng))館申報(bào)資料一并轉(zhuǎn)送北京市國家稅務(wù)局辦理退稅，并履行交接手續(xù)。

　　2、對享受退稅的單位和人員申報(bào)的貨物與服務(wù)是否屬合理自用范圍或者申報(bào)憑證真實(shí)性有疑問的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫緩辦理退稅，并通過外交部禮賓司對其進(jìn)行問詢。

　　3、稅務(wù)機(jī)關(guān)如發(fā)現(xiàn)享受退稅的單位和人員申報(bào)的退稅憑證虛假或所列內(nèi)容與實(shí)際交易不符的，不予退稅，并通過外交部禮賓司向其通報(bào);情況嚴(yán)重的，外交部禮賓司將不再受理其申報(bào)。

　　4、享受退稅的單位和人員購買貨物和服務(wù)辦理退稅后，如發(fā)生退貨或轉(zhuǎn)讓所有權(quán)、使用權(quán)等情形，須經(jīng)外交部禮賓司向北京市國家稅務(wù)局辦理補(bǔ)稅手續(xù)。

　　如轉(zhuǎn)讓需外交部禮賓司核準(zhǔn)的貨物，外交部禮賓司應(yīng)在確認(rèn)轉(zhuǎn)讓貨物未辦理退稅或已辦理補(bǔ)稅手續(xù)后，辦理核準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

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