【摘要】為了方便廣大考生備考，環球網校注冊會計師頻道特整理并發布“2017年注冊會計師《會計》第七章以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計處理”以下內容分享第七章金融資產的相關知識點，希望今年參加注冊會計師考生認真掌握金融資產的知識點，預祝大家學習愉快!更多資料及海量試題請關注環球注冊會計師考試頻道!

　　以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計處理

　　1、初始計量：(環球網校提供以公允價值)

　　按公允價值計量

　　相關交易費用計入當期損益(投資收益)

　　已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的利息，應當確認為應收項目

　　2、后續計量：

　　資產負債表日按公允價值計量，公允價值變動計入當期損益(公允價值變動損益)，持有期間產生的應收股利或應收利息確認為投資收益

　　3、處置：

　　處置時，售價與賬面價值的差額計入投資收益

　　將持有交易性金融資產期間公允價值變動損益轉入投資收益

　　一、企業取得交易性金融資產

　　借：交易性金融資產——成本 (公允價值)

　　投資收益(發生的交易費用)

　　應收股利(實際支付的款項中含有已宣告但尚未發放的現金股利)

　　應收利息(實際支付的款項中含有已到付息期尚未領取的利息)

　　貸：銀行存款等

　　二、持有期間的股利或利息

　　借：應收股利(被投資單位宣告發放的現金股利×投資持股比例)

　　應收利息(資產負債表日計算的應收利息)

　　貸：投資收益

　　三、資產負債表日公允價值變動

　　1.公允價值上升

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　貸：公允價值變動損益

　　2.公允價值下降

　　借：公允價值變動損益

　　貸：交易性金融資產——公允價值變動

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2017注冊會計師《會計》第七章金融資產的概念及種類
2017注冊會計師《會計》第六章采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產
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　　環球網校友情提示：如果您在注冊會計師備考過程中遇到任何疑問，請登錄環球網校注冊會計師考試頻道或登陸注冊會計師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章是環球網校為考生提供“2017年注冊會計師《會計》第七章以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產會計處理”，供學習。

　　(四)出售交易性金融資產

　　借：銀行存款(價款扣除手續費)

　　貸：交易性金融資產

　　投資收益(差額，也可能在借方)

　　同時：

　　借：公允價值變動損益(原計入該金融資產的公允價值變動)

　　貸：投資收益

　　或：

　　借：投資收益

　　貸：公允價值變動損益

　　【提示】為了保證“投資收益”的數字正確，出售交易性金融資產時，要將交易性金融資產持有期間形成的“公允價值變動損益”轉入“投資收益”。

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