交易性金融資產的初始計量

　　(1)(環球網校提供交易性金融資產)按公允價值進行初始計量，交易費用計入當期損益(記入“投資收益”科目的借方)。

　　交易費用——是指可直接歸屬于購買、發行或處置金融工具新增的外部費用。

　　注意：四類金融資產中，只有第一類金融資產的交易費用是計入當期損益的，后面三類都是要計入其自身的入賬價值。

　　(2)支付的買價中包含已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息——應當單獨確認為應收項目(分別記入“應收股利”和“應收利息”科目)。

　　會計分錄：

　　借：交易性金融資產——成本(公允價值)

　　應收股利或應收利息(買價中所含的現金

　　股利或已到付息期尚未領取的利息)

　　投資收益(交易費用)

　　貸：銀行存款等(實際支付的金額)

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　　單項選擇題

　　1、2011年3月8日，甲公司以銀行存款350萬元取得一項股權投資并作為交易性金融資產核算，支付的價款中包括已宣告但尚未領取的現金股利20萬元，另支付相關交易費用5萬元。則甲公司該項交易性金融資產的初始入賬價值為( )萬元。

　　A.333

　　B.350

　　C.330

　　D.335

　　【答案】C

　　【解析】該項交易性金融資產的入賬價值=350-20=330(萬元)，取得交易性金融資產支付的交易費用于發生時直接計入投資收益;已宣告但尚未發放的現金股利，應單獨確認為應收項目。

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