函證決策應考慮的因素

　　1、評估的認定層次的重大錯報風險(環(huán)球網校提供函證)

　　評估的認定層次重大錯報風險越高，注冊會計師就越需要設計實質性程序獲取更加相關和可靠的審計證據，或者更具說明力的審計證據。

　　在這種情況下，函證程序的運用對于提供充分、適當的審計證據可能是有效的。

　　2、函證程序針對的認定

　　(1)函證程序針對不同的認定，所獲取審計證據的證明力是不同的。

　　(2)對特定認定，函證的相關性受注冊會計師選擇函證信息的影響。

　　3、實施除函證以外的其他審計程序

　　如果注冊會計師采用函證以外的審計程序能夠獲取所測試項目的更有效的審計證據，則沒有必要實施函證。

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　　4、被詢證者對函證事項的了解

　　如果被詢證者對所函證的信息具有必要的了解，其提供的回復可靠性更高，則適合采用函證程序;反之，沒有必要。

　　5、預期被詢證者回復詢證函的能力或意愿

　　6、預期被詢證者的客觀性

　　如果被詢證者是被審計單位的關聯(lián)方，則其回復的可靠性會降低，在函證關聯(lián)方時，考慮關聯(lián)方的客觀性。

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