詢問

　　一、詢問對象(環球網校提供詢問)

　　注冊會計師應當詢問治理層、管理層、內部審計人員、內部其他人員以確定其是否知悉任何舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控。

　　二、詢問內容

　　(1)詢問管理層

　?、俟芾韺訉ω攧請蟊砜赡艽嬖谟捎谖璞讓е碌闹卮箦e報風險的評估，包括評估的性質、范圍和頻率等。

　?、诠芾韺訉ξ璞罪L險的識別和應對過程，包括管理層識別出的或注意到的特定舞弊風險，或可能存在舞弊風險的各類交易、賬戶余額或披露。

　?、酃芾韺泳推鋵ξ璞罪L險的識別和應對過程向治理層的通報。

　?、芄芾韺泳推浣洜I理念和道德觀念向員工的通報。

　　⑤是否知悉任何舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控。

　　(2)詢問治理層

　　①了解治理層如何監督管理層

　　除非治理層全部成員參與管理被審計單位，注冊會計師應當了解治理層如何監督管理層對舞弊風險的識別和應對過程，以及為降低舞弊風險而建立的內部控制。

　?、谠儐栔卫韺邮欠裰と魏挝璞资聦崱⑽璞紫右苫蛭璞字缚?/p>

　　除非治理層全部成員參與管理被審計單位，對治理層的詢問內容包括治理層是否知悉任何舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控。

　　(3)詢問內部審計人員

　　①是否知悉舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控;

　?、趯ξ璞罪L險的看法;

　?、厶囟▋炔繉徲嫽顒?，比如：內部審計人員在本期實施的旨在發現舞弊的程序(如有)以及管理層是否對實施內部審計程序的結果采取了令人滿意的應對措施。

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　　(4)詢問內部其他人員

　　①內部其他人員可能包括：

　　不直接參與財務報告過程的業務人員;

　　擁有不同級別權限的人員;參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的人員及對其進行監督的人員;

　　內部法律顧問;負責道德事務的主管人員或承擔類似職責的人員;

　　負責處理舞弊指控的人員。

　?、谠儐杻热?/p>

　　對內部其他人員的詢問內容包括：是否知悉任何舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控。

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