【摘要】備考開始啦~2016年注冊會計師進入預習階段，環球網校注冊會計師頻道為考生整理了“2016年注冊會計師《稅法》重難點章節：企業所得稅”，本節內容是環球網校根據2015年教材發布的，可用于2016年注冊會計師備考，環球網校會及時更新內容，以下是2016年《稅法》企業所得稅要點，祝注冊會計師考生學習愉快

　　編輯推薦：2016年注冊會計師《稅法》重難點章節匯總

　　企業所得稅

　　在預習階段第一節和第二節必須學好，第八節至第十節可暫時不預習。本章非常有難度(環球網校提供企業所得稅內容)

　　1、企業所得稅征稅對象和稅率

　　要掌握各種所得來源的確定，尤其是權益性投資資產轉讓所得與股息、紅利等權益性投資所得的區分。

　　稅率注意居民企業中符合條件的小型微利企業減按20%征稅;國家重點扶持的高新技術企業減按15%稅率征稅。

　　2、企業所得稅應納稅所得額的計算

　　各類收入的確認時間要熟悉。處置資產收入的確認要掌握，哪些屬于內部處置資產要能分清。哪些項目屬于不征收收入和免稅收入要記住。

　　本章的重點在于扣除項目的標準。首先工資、薪金支出中注意“合理”和“據實”，還要區分工資薪金性支出與其他性質支出，比如如企業按月按標準發放或支付的住房補助、交通補貼等應作為職工福利費支出在稅前扣除、因發放工資薪金代扣代繳的個人所得稅屬于工資薪金的組成部分。

　　職工福利費不得超過工資、薪金總額的14%，工會經費不得超過工資、薪金總額的2%，職工教育經費不得超過工資、薪金總額的2.5%，利息費用的扣除標準，業務招待費按照發生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰，廣告費和業務宣傳費不超過當年銷售(營業)收入的15%，公益性捐贈，在年度利潤總額12%以內的部分準予扣除等，這些是預習階段需要掌握的重點。

　　不得扣除的項目要掌握。虧損彌補要清楚“五年延續補虧，不能以內補外”。

　　3、企業所得稅資產的稅務處理

　　預習階段重點關注固定資產和無形資產的稅務處理以及投資資產的稅務處理。固定資產的稅務處理中重點關注哪些固定資產不得計算折舊扣除和固定資產計算折舊的最低年限。

　　無形資產的稅務處理重點關注哪些無形資產不得計算攤銷費用扣除。投資資產的稅務處理要區分投資企業撤回或減少投資的稅務處理和投資企業取得被投資企業清算所得的稅務處理。

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　　4、企業所得稅資產損失稅前扣除的所得稅處理

　　重點在資產損失稅前扣除管理。要分清哪些是實際資產損失，哪些是法定資產損失，實際資產損失可再發生年度扣除，法定資產損失在申報年度扣除。

　　要能區分哪些損失應清單申報，哪些損失應專項申報，一般正常的損失要進行清單申報，其余的進行專項申報。清單申報采用科目匯總申報，資料留存備查方式;專項申報采用逐筆單獨申報，資料附送的方式。

　　5、企業所得稅稅收優惠

　　從事農、林、牧、漁業項目的所得的稅收優惠都要掌握。從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得、高新技術企業優惠、創投企業優惠、加速折舊優惠重點預習一下。

　　6、企業所得稅應納稅額的計算

　　居民企業應納稅額的計算中重點掌握間接計算法。境外所得抵扣稅額的計算也是一個預習的重點，記住簡化公式：抵免稅額=來源于某國(稅前)應納稅所得額×我國稅率，如果從境外分回的所得是稅后的，可以利用稅后所得除以(1-境外所得稅稅率)或用境外已納稅額加上分回收益進行還原。

　　境外實際繳納稅額與抵免限額不同的處理要掌握。居民企業核定征收應納稅額的計算與非居民企業所得稅核定征收辦法對比掌握。企業政策性搬遷的搬遷收入包括哪些要掌握，搬遷資產的稅務處理重點預習一下。

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