單選題

1.正確的授權審批是銷貨業務中重要的內部控制措施。注冊會計師應當關注以下四個關鍵點上的審批程序。其中，為了防止因審批人決策失誤而造成嚴重損失的是：

A、在銷貨發生之前，賒銷經正確批準

B、非經正當審批，不得發出實物

C、銷售價格、條件、運費、折扣必須經過審批

D、審批應在授權范圍內進行，不得超越審批權限

【正確答案】D

【答案解析】選項AB的目的在于防止企業向虛構的或無力支付貨款的顧客發貨而蒙受損失;選項C的目的在于保證銷貨業務按照定價政策規定的價格開票收款。

2.下列關于采購與付款循環內部控制測試的說法錯誤的是：

A、觀察驗收部門是否獨立于倉庫保管和記錄職責

B、了解企業采購與付款環節手續是否完備

C、由請購人員檢查存貨請購的設計和維護

D、了解有無分級授權采購制度

【正確答案】C

【答案解析】選項C，由獨立使用者檢查存貨請購的設計和維護。

3.審計人員在審查被審計單位采購與付款循環的職責分工時，發現批準請購與采購職責未能相互分離，這種情況可能導致：

A、采購部門購入過量或不必要的物資

B、未按實際收到的商品數額登記入賬

C、應付賬款記錄不正確

D、未及時向特定債權人支付貨款

【正確答案】A

【答案解析】批準請購與采購部門相互獨立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業整體利益產生損害。

4.采購與付款環節的下列單據中，可能不需要連續編號的是：

A、請購單

B、訂購單

C、驗收單

D、付款憑單

【正確答案】A

【答案解析】由于企業內很多部門都可以填制請購單，因此不便預先連續編號。

5.下列審計程序中，能夠確定當年新購置固定資產的計價是否正確的是：

A、計算固定資產原值與產品產量的比率，并進行分析

B、檢查購置固定資產的授權批準文件

C、核對購貨合同、發票、保險單及發運憑證等文件

D、檢查與在建工程相關的記錄，并檢查竣工決算、驗收報告是否正確

【正確答案】C

【答案解析】選項A主要發現閑置或減少固定資產未在賬上注銷的問題;選項B主要確定固定資產購置業務的真實性;選項D確定在建工程計價的正確與否。

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