【主要考點】生產與存貨循環內部控制測試的步驟與方法

單選題

1.下列各項中，屬于生產成本實質性審查程序的是(　　)。

A.查閱存貨保管與領用制度

B.檢查材料領用有無經授權批準

C.檢查成本開支的合法性

D.檢查不相容職責的分離

【答案】C

【解析】ABD 為控制測試程序。

2.下列情形中，審計人員應將存貨控制風險評估為高水平的是(　　)。

A.存貨盤點的范圍包括寄銷在外的存貨

B.存貨盤點前制定周密的盤點計劃

C.由倉庫保管人員審批出庫單

D.由財會部門編制永續盤存記錄

【答案】C

【解析】只有 C 不符合內部控制，違反職責分工。

3.下列各項審計程序中，與存貨記錄的完整性認定相關的是(　　)。

A.從存貨賬簿記錄追查至存貨實物

B.在存貨監盤時觀察存貨的狀況

C.從存貨盤點記錄追查至存貨賬簿記錄

D.根據存貨盤點記錄確定抽查盤點存貨的范圍

【答案】C

【解析】注意與 A 選項區分，A 是真實性。

多選題

1.審計實施方案列明的審計程序無法實現相應審計目標的為(　　)。

A.對構成產品成本各要素進行檢查，用于證實成本的真實性

B.抽查存貨采購的賬目和有關憑證，必要時調查走訪有關部門和人員，用于證實存貨采購的合法性

C.核實各項成本的性質和發生的日期，可以確定合規性

D.在了解企業生產特點和組織管理特點的基礎上，分析評價成本計算的正確性和合理性，用于證實計價的正確性

E.審查賬目、監盤存貨，確認企業的全部存貨業務均已記入有關賬戶，用于證實存貨的歸屬期是否正確

【答案】CE

【解析】C.核實各項成本的性質和發生的日期，可以確定其歸屬期是否正確。檢查企業是否存在混淆成本界限，調整開支標準的行為，用于證實成本形成的合規性。E：審查賬目、監盤存貨，確認企業的全部存貨業務均已記入有關賬戶，用于證實存貨的完整性。

2.下列各項中，審計人員可以據以判斷生產與存貨循環內部控制風險較高的有(　　)。

A.內部審計人員監督存貨盤點

B.存貨盤點只由倉庫保管員實施

C.定期對陳舊過時的存貨進行處理

D.存貨盤點的范圍包括寄銷外地的存貨

E.存貨盤點結果顯示存在較多賬實不符情況

【答案】BE

【解析】選項 B，存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行。選項 E，存貨盤點結果顯示有較多賬實不符的情況，說明存貨的內部控制存在較多的缺陷，生產與存貨循環存在較高的風險。

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