第二部分 企業財務審計

第七章 財務報告審計

第二節 個別財務報表審計

知識點二、利潤表和所有者權益(或股東權益)變動表的審查審查的主要內容

1、管理費用審查

(1)審查管理費用組成項目的合法性

(2)審查各項管理費用的實際支出數的合規性。重點對允許列入管理費用一些項目的提取比例進行復核。

(3)審查管理費用發生的真實性。檢查有關憑證，查明有無開支不實，虛列和人為調節等問題。

(4)審查管理費用結轉的正確性。審查期末結轉時，有無將管理費用轉入產品成本或任意多轉、少轉的問題。

管理費用審查的主要項目：公司經費、工會經費、職工教育經費、社會保險費、勞動保險費、技術開發費、業務招待費、無形資產攤銷等。

2、營業外收入審查：合法性、完整性、賬務處理正確性

3、審查企業收到的政府補助收入——收入賬務處理正確性

4、營業外支出審查——支出的合規性、合法性和正確性;賬務處理正確性

例題：(2011初)下列各項中，審計人員認為不應當記作營業外支出的是：

A.固定資產盤虧

B.違約金

C.公益性捐贈

D.業務招待費

答案：D

5、所得稅審查——征稅范圍、計稅依據、稅率、稅額計算、減免、信息披露正確性

6、復查和評價審計證據——銷售收入、成本和費用、營業外收支和利潤等審計證據

7、檢查會計原則的遵循

檢查內容：權責發生制原則;配比原則;劃分收益性支出和資本性支出原則;謹慎性原則

8、審查企業在附注披露與收入有關信息的正確性

9、審查所有者權益(或股東權益)變動表

10、審查報表編制的正確性和編制方法的合規性

11、審查報表所列指標的可信性

審查的主要指標：投資報酬率和產品成本利潤率

(2012初)下列行為中，可能被用來調節利潤的有( )

A.提前或推遲確認收入

B.將費用支出資本化

C.隨意變動固定資產折舊方法

D.隨意變動產品銷售成本結轉方法

E.錯誤披露會計估計變更的原因

答案：ABCD 會計估計變更的結果正確，只是原因錯誤，所以從結果來說不影響利潤。

例題：(2013中)審計人員在對被審計單位應納稅所得額進行審查時發現下列事項，其中屬于應在稅前會計利潤基礎上予以調增的項目有：

A.向稅務機關繳納的稅收滯納金

B.因污染環境而支付的罰款

C.向關聯企業的捐贈

D.所購國債的利息收入

E.從聯營企業分得的稅后利潤

【答案】ABC

【解析】國債利息免稅，作為納稅調減項目，選項D不正確。從聯營企業分得的稅后利潤，不作為納稅調增項目，選項E說法不正確。