第二部分 企業財務審計

第七章 財務報告審計

第二節 個別財務報表審計

知識點一、資產負債表的審查

1、復查和評價審計證據

采用適當的方法收集真實、相關、充分的審計證據，對企業資產的所有權和存在性、負債的完整性和所有者權益的合規性予以證實。

(1)對庫存現金、固定資產、存貨等實物資產的確認——采用監盤法取得證據，確認其所有權。

(2)對銀行存款及銀行借款的確認——進行清查核實取得銀行的對賬單和對未達賬項調節的書面證據確認其實際存在。

(3)對各種往來賬項的確認——采用函詢法取得審計證據證實。

(4)對長期股權投資、投資性房地產、交易性金融資產等的證實——以書面憑證或有價證券的實物清點記錄為證據，證實其實際存在。

(5)對無形資產的審查——審查是否按成本進行初始計量

(6)對所有者投入的股本或實收資本的確認——通過審閱公司章程、投資協議(合同)及其驗資報告和有關賬目取得審計證據;通過審查股東會決議及有關賬目取得有關公積金、未分配利潤的審計證據，對所有者權益的合規性予以證實。

2、檢查會計原則的遵循性

(1)一貫性原則：資產項目會計處理方法一經采用不應隨意變更，保持前后一致性

(2)實際成本計價原則

(3)謹慎性原則

(4)重要性原則

例題：(2008初)審計人員審計資產負債表項目時，檢查固定資產折舊、存貨計價等會計處理是否與前期所采用的方法一致，是為了證實被審計單位是否遵循了：

A .一貫性原則

B.實際成本計價原則

C.穩健性原則

D.重要性原則

答案：A

3、審查報表編制的準確性和編制方法的合規性

審查方法：檢查法和核對法

4.審查所得稅會計處理

5.審查報表所列主要指標的可信性

審查的主要指標：償債能力指標、獲利能力指標、經營能力指標

6.審查資產負債表及其附注披露的正確性

審查企業是否按企業會計準則在報表附注中披露于或有事項有關的信息：預計負債情況;或有負債情況

7.審查資產負債表日后事項

例題：(2013初)審計人員對與編制資產負債表有關的內部控制進行測試時，可以采用的審計程序是：

A.檢查編制資產負債表的各環節、各崗位責任的健全性和嚴密性

B.審查資產負債表編制方法的一貫性

C.審閱資產負債表的編制格式

D.審查編制的資產負債表中所列各主要指標的合理性

【答案】A

【解析】選項B、選項C、選項D與編制資產負債表有關的內部控制進行測試無關。