第二部分 企業財務審計

第四章 薪酬業務循環審計

第一節 本業務循環的性質

知識點一、業務循環綜述

1、職工薪酬范圍

2、業務流程：員工聘用、考勤及工時統計、工資結算、工資分配、提現和支付、賬務處理。

知識點二、業務循環中的主要文件

薪酬業務循環涉及的主要憑證和記錄有：員工錄用和調配單，考勤簿或考勤卡，工資標準和計價單價，產量和工時記錄，生產統計表，扣款通知單，工資單，工資結算匯總表，工資費用分配表，記賬憑證，應付工資總賬與明細賬。

例題：(2014初)下列各項中，薪酬業務循環使用的文件有：

A.材料領用單 B.客戶訂貨單

C.工資扣款通知單 D.員工錄用和調配單

E.產量與工時記錄

答案：CDE

知識點三、業務循環中的內部控制

1、職責分工

要求：

(1)人力資源管理、工資結算、統計與財會部門相互獨立

(2)人員調配單的編制與審批相互獨立

(3)考勤記錄與審批相互獨立

(4)工資單的編制與審核相互獨立

(5)工資結算匯總表的編制與審核相互獨立

(6)產量及工時記錄與審核相互獨立

(7)生產統計報表編制與審核相互獨立

(8)工資費用分配表編制與審核相互獨立

(9)工資保管與記錄相互獨立

例題：(2010初)在薪酬業務循環中，按照職責分工控制的要求，應當相互獨立的崗位有( )

A.人員調配單的編制與審批

B.考勤與工時統計

C.工時記錄與審核

D.考勤記錄與審批

E.工資結算表的編制與審核

答案：ACDE

【例題】(2012中)薪酬業務循環中，人員調配單的編制與審批相互獨立可以防止：

A.錯計出勤天數

B.少繳代扣代繳款項

C.虛報產品產量

D.虛增人數和工資級別

答案：D

2、信息傳遞程序控制

(1)授權程序：涉及工資業務都必須經過企業授權或經主管人員審查批準

(2)文件和記錄的使用

(3)審核制度

3、實物控制

限制非授權人員接近待領工資，設置保管措施防止現金被盜;限制非授權人員接近薪酬業務會計資料，防止資料被篡改、偽造和銷毀。

(2012)下列各項中，違反薪酬業務循環內部控制要求的有( )

A.應付職工薪酬總賬由出納員登記

B.產量及工時記錄與審核相互獨立

C.內部審計人員定期測試薪酬業務內部控制

D.每月末考勤單由員工個人填寫后直接交財務部門進行工資結算

E.每月末財務部門按員工工作性質將應付工資總額分配計入有關成本費用賬戶

答案：AD