2013會計職稱考試《初級經濟法基礎》例題解析：企業投資稅務管理
更新時間：2013-09-17 09:25:49
來源：|0
瀏覽
收藏
瀏覽收藏
初級會計職稱報名、考試、查分時間 免費短信提醒
摘要 2013會計職稱考試《初級經濟法基礎》例題解析：企業投資稅務管理
課程推薦：2013年會計職稱考試全新高效保過套餐
【例題】
某企業為擴大產品銷售，謀求市場競爭優勢，打算在A地和B地設銷售代表處。根據企業財務預測：2008年A地代表處將盈利100萬元，而B地代表處由于競爭對手眾多，2008年將暫時虧損50萬元，同年總部將盈利150萬元。公司高層正在考慮設立分公司形式還是子公司形式對企業發展更有利? 假設不考慮應納稅所得額的調整因素，企業所得稅稅率為25%。
【例題解析】
(1)假設兩分支機構都采取分公司形式設立銷售代表處，則均不具備獨立納稅人條件，年企業所得額需要匯總到企業總部集中納稅。
則2008年公司應繳所得稅為[(100-50+150)×25%]=50萬元
(2)假設A分支機構采取分公司形式設立，B分支機構采取子公司形式設立。
則企業總部應繳所得稅為[(100+150)×25%]=62.5萬元
B分支機構當年虧損所以不需要繳納所得稅，其虧損額需留至下一年度稅前彌補。
(3)假設A分支機構采取子公司形式設立，B分支機構采取分公司形式設立。
則企業總部應繳所得稅為[(-50+150)×25%]=25萬元
A分支機構當年應繳所得稅為100×25%=25萬元
(4)假設兩分支機構都采取子公司形式設立銷售代表處，則均為獨立法人，具備獨立納稅條件從而實行單獨納稅。
則企業總部應繳所得稅為150×25%=37.5萬元
A分支機構當年應繳所得稅為100×25%=25萬元
B分支機構當年虧損所以不需要繳納所得稅，其虧損額需留至下一年度稅前彌補。
結論：通過上述分析比較，B分支機構設立為分公司形式對企業更有利。
編輯推薦
最新資訊
- 狂背!2025年初會考前資料完整版!(考前5頁紙+密訓卷+速記手冊+歷年真題等資料合計)2025-05-13
- 2025年初級會計考前10頁紙終極沖刺，劃重點考試穩了2025-05-13
- 【考前急救包】必背2025年初級會計《經濟法基礎》考前10頁紙!核心考點+記憶口訣全覆蓋2025-05-13
- 考前救命！2025年初級會計實務考前5頁紙免費下載2025-05-13
- 趁五一抓緊背誦2025年初級會計考前資料，是一個絕佳的沖刺機會2025-05-03
- 雙科速記資料!2025年初級會計要點隨身記(帶考頻標注)2025-04-08
- 急救資料：2025年初級會計經濟法基礎速記手冊2025-04-08
- 2025年初級會計實務考點速記寶典免費領，輕松拿下所有要背的知識點2025-04-08
- 2025年初級會計經濟法基礎高頻考點+思維導圖+必刷題+5套模擬卷2025-04-07
- 2025年初級會計實務高頻考點+必刷題+5套模擬卷2025-04-07
打卡人數
