盈余公積

　　盈余公積：是指公司按照規定從凈利潤中提取的各種積累資金。盈余公積是根據其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。公益金專門用于公司職工福利設施的支出。按現行規定，上市公司按照稅后利潤的5%至10%的比例提取法定公益金。

　　一、本科目核算企業從凈利潤中提取的盈余公積。

　　二、本科目應當分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進行明細核算。

　　外商投資企業還應分別“儲備基金”、“企業發展基金”進行明細核算。

　　中外合作經營在合作期間歸還投資者的投資，應在本科目設置“利潤歸還投資”明細科目進行核算。

　　三、盈余公積的主要賬務處理。

　　(一)企業按規定提取的盈余公積，借記“利潤分配――提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”科目，貸記本科目(法定盈余公積、任意盈余公積)。

　　外商投資企業按規定提取的儲備基金、企業發展基金、職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配――提取儲備基金、提取企業發展基金、提取職工獎勵及福利基金”科目，貸記本科目(儲備基金、企業發展基金)、“應付職工薪酬”科目。

　　(二)經股東大會或類似機構決議，用盈余公積彌補虧損或轉增資本，借記本科目，貸記“利潤分配――盈余公積補虧”、“實收資本”或“股本”科目。

　　經股東大會決議，用盈余公積派送新股，按派送新股計算的金額，借記本科目，按股票面值和派送新股總數計算的股票面值總額，貸記“股本”科目。

　　中外合作經營根據合同規定在合作期間歸還投資者的投資，應按實際歸還投資的金額，借記“實收資本――已歸還投資”科目，貸記“銀行存款”等科目;同時，借記“利潤分配――利潤歸還投資”科目，貸記本科目(利潤歸還投資)。

　　四、本科目期末貸方余額，反映企業的盈余公積。

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