本文分享初級會計職稱《經濟法基礎》第五章所得稅法律制度第二節個人所得稅法律制度知識點，詳細介紹個人所得稅免稅和減稅項目知識點。

第五章 所得稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在20分左右，是考試的重點，相關內容主要圍繞企業所得稅應納稅的計算、個人所得稅稅目和應納稅額計算展開，企業所得稅部分體系性較強，個人所得稅知識點較為散亂。本章是不定項選擇題的必考章節，且以綜合考查為主，但考試重點相對比較突出，建議結合往年考試情況進行復習備考。

第二節 個人所得稅法律制度

【知識點】個人所得稅免稅和減稅項目★★

一、免稅項目

1.省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金;

2.國債和國家發行的金融債券利息;

3.按照國家統一規定發給的補貼、津貼(政府特殊津貼、院士津貼);

4.福利費、撫恤金、救濟金;

5.保險賠款;

6.軍人的轉業費、復員費、退役金;

7.按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;

8.外交代表、領事官員和其他人員的所得;

9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得;

10.其它

二、減征項目

1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

2.因嚴重自然災害造成重大損失的。

上述減稅項目的減征幅度和期限，由省、自治區、直轄市人民政府規定，并報同級人民代表大會常務委員會備案。

國務院可以規定其他減稅情形，報全國人民代表大會常務委員會備案。

三、其它扣除項目

1.自2017年7 月1 日起，對個人購買符合規定的商業健康保險產品的支出，允許在當年(月)計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2 400元/年(200元/月)。

單位統一為員工購買符合規定的商業健康保險產品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述標準予以扣除。

適用上述稅收優惠政策的納稅人，是指取得工資薪金所得、連續性勞務報酬所得的個人，以及取得個體工商戶生產經營所得、對企事業單位的承包承租經營所得的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業合伙人和承包承租經營者。

2.公益性捐贈

3.個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除;國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從其規定。應納稅所得額，是指計算扣除捐贈額之前的應納稅所得額。

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考生看完以上《經濟法基礎》內容后，可以做下個人所得稅的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內容

1.【2023-多選】根據個人所得稅法律制度的規定，個人取得的下列所得中，免征個人所得稅的有( )。

A.退休人員再任職取得的收入

B.按照國家統規定發給職工的退休費

C.省級人民政府頒發的教育方面獎金

D.按國務院規定發給的政府特殊律貼

【答案】BCD

【解析】選項A，退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

2.【2023-單選】個人取得的下列收入中，免征個人所得稅的是( )。

A.辦理內部退養手續后從原任職單位取得的一次性收入

B.離退休人員從原任職單位取得的補貼收入

C.從依法宣告破產的企業取得的一次性安置費收入

D.退休人員再任職取得的收人

【答案】C

【解析】選項ABD，按“工資、薪金所得”納稅。

3.【2023-判斷】個人辦理代扣代繳手續，按規定取得的扣繳手續費應繳納個人所得稅。( )

【答案】×

【解析】個人辦理代扣代繳手續，按規定取得的扣繳手續費暫免征收個人所得稅。

4.【2022-多選】根據個人所得稅法律制度的規定，下列表述中正確的有( )。

A.福利費、撫恤金、救濟金按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅

B.個體工商戶業主的工資支出不得在應納稅所得額中扣除

C.保險賠款免征個人所得稅

D.對個人出租住房取得的所得減按 10%的稅率征收個人所得稅

【答案】BCD

【解析】選項A：福利費、撫恤金、救濟金免征個人所得稅。

5.【2022-單選】張某 2022 年度共取得三筆利息收入：國債利息 3 500 元、某鋼鐵公司債券利息 4 500 元、銀行存款利息 1 500 元。已知利息、股息、紅利所得的個人所得稅稅率為 20%。張某 2022 年度上述利息所得應繳納個人所得稅稅額為( )。

A.1 200 元

B.900 元

C.1 000 元

D.1 900 元

【答案】B

【解析】國債利息收入和儲蓄存款利息收入免征個人所得稅，應納個人所得稅稅額=4500×20%=900(元)。

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2025年初級會計考試時間于5月17日-20日舉行，準考證打印時間各地不同，小編建議考生可立即填寫本文頂部 免費預約短信提醒服務，屆時我們會及時通知考生2025年初級會計準考證打印時間、考試時間，助您順利完成。點擊查看>>2025年全國各地初級會計考試準考證打印時間及打印入口官網匯總。

2025初級會計經濟法基礎題庫入口

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初級會計《經濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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