本文分享初級會計職稱《經濟法基礎》第五章所得稅法律制度第二節個人所得稅法律制度知識點，詳細利息、股息、紅利所得、偶然所得知識點。

第五章 所得稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在20分左右，是考試的重點，相關內容主要圍繞企業所得稅應納稅的計算、個人所得稅稅目和應納稅額計算展開，企業所得稅部分體系性較強，個人所得稅知識點較為散亂。本章是不定項選擇題的必考章節，且以綜合考查為主，但考試重點相對比較突出，建議結合往年考試情況進行復習備考。

第二節 個人所得稅法律制度

【知識點】利息、股息、紅利所得;偶然所得 ★★★

一、利息、股息、紅利所得

1.利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。

2.利息一般是指存款、貸款和債券的利息。

3.股息、紅利是指個人擁有股權取得的公司、企業分紅。

【注意1】個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內的，其股息紅利所得全額計征個人所得稅;持股期限在1個月以上至1年的，暫減按50%計入應納稅所得額。

【注意2】房屋買受人在未辦理房屋產權證的情況下，按照與房地產公司約定條件(如對房屋的占有、使用、收益和處分權進行限制)在一定時期后無條件退房而取得的補償款，應按照"利息、股息、紅利所得"項目繳納個人所得稅，稅款由支付補償款的房地產公司代扣代繳。

二、偶然所得

偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。

【注意1】企業對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得按照偶然所得繳納個人所得稅。

【注意2】個人為單位或他人提供擔保獲得收入，按照"偶然所得"項目計算繳納個人所稅。

【注意3】房屋產權所有人將房屋產權無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入，按照"偶然所得"項目計算繳納個人所得稅。

【注意4】企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券等禮品除外。

【注意5】個人取得單張有獎發票獎金所得不超過800元的，暫免征收個人所得稅;超過800元的，全額征收個人所得稅。

三、應納稅額的計算

應納稅額=應納稅額所得×適用稅率

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考生看完以上《經濟法基礎》內容后，可以做下個人所得稅的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內容

1.【2022-單選】下列情形，應當繳納個人所得稅的是( )。

A.李某參與企業舉辦的抽獎，取得 500 元中獎收入

B.王某以 20%的折扣購入市場價格為 4000 元的空調

C.錢某取得儲蓄存款利息 300 元

D.陳某在通信公司營業處充話費獲贈價值 600 元的手機

【答案】A

【解析】選項 A，按照偶然所得繳納個人所得稅;選項 B，企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產品)和提供服務，不征收個人所得稅;選項 C，暫免征收個人所得稅;選項 D，企業在向個人銷售商品(產品)和提供服務的同時給予贈品(如通信企業對個人購買手機贈送話費、入網費，或者購話費贈手機等)，不征收個人所得稅。

2.【2021-多選】根據個人所得稅法律制度的規定，甲公司員工李某取得的下列收益中，應按照偶然所得項目繳納個人所得稅的有( )。

A.取得丙公司贈送的 8 折優惠券

B.在乙公司業務宣傳活動中取得隨機贈送的 U 盤

C.為丁公司提供擔保獲得收入 5 000 元

D.取得單張有獎發票獎金 1 000 元

【答案】BCD

【解析】選項 AB，企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照偶然所得項目計算繳納個人所得稅，但企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的優惠券等禮品除外;選項 C，個人為單位或他人提供擔保獲得收入，按照偶然所得項目計算繳納個人所得稅;選項 D，個人取得單張有獎發票獎金所得超過 800 元的，應全額按照偶然所得項目征收個人所得稅。

3.【2021-多選】根據個人所得稅法律制度的規定，甲公司員工張某取得的下列收益中，應按偶然所得項目繳納個人所得的有( )。

A.為孫某提供擔保獲得收入3 000元

B.在丙公司業務宣傳活動中取得隨機贈送的耳機一副

C.在乙商場累積消費達到規定額度獲得額外抽獎機會抽中手機一部

D.取得房屋轉租收入10 000元

【答案】ABC

【解析】選項D：應按“財產租賃所得”項目繳納個人所得稅。

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初級會計《經濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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