本文分享初級會計職稱《經濟法基礎》第五章所得稅法律制度第二節個人所得稅法律制度知識點，詳細財產轉讓所得知識點。

第五章 所得稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在20分左右，是考試的重點，相關內容主要圍繞企業所得稅應納稅的計算、個人所得稅稅目和應納稅額計算展開，企業所得稅部分體系性較強，個人所得稅知識點較為散亂。本章是不定項選擇題的必考章節，且以綜合考查為主，但考試重點相對比較突出，建議結合往年考試情況進行復習備考。

第二節 個人所得稅法律制度

【知識點】財產轉讓所得 ★★★

一、財產轉讓所的范圍

財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、合伙企業中的財產份額、不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

1.個人將投資于在中國境內成立的企業或組織(不包括個人獨資企業和合伙企業)的股權或股份，轉讓給其他個人或法人的行為，按照“財產轉讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅，具體包括以下情形：

(1)出售股權;

(2)公司回購股權;

(3)發行人首次公開發行新股時，被投資企業股東將其持有的股份以公開發行方式一并向投資者發售;

(4)股權被司法或行政機關強制過戶;

(5)以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易;

(6)以股權抵償債務;

(7)其他股權轉移行為。

2.個人因各種原因終止投資、聯營、經營合作等行為，從被投資企業或合作項目、 被投資企業的其他投資者以及合作項目的經營合作人取得股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應稅收入，應按照“財產轉讓所得”項目適用的規定計算繳納個人所得稅。

3. 納稅人收回轉讓的股權征收個人所得稅的方法。

(1)股權轉讓合同履行完畢、股權已作變更登記，且所得已經實現的，轉讓人取得 的股權轉讓收入應當依法繳納個人所得稅。轉讓行為結束后，當事人雙方簽訂并執行解除原股權轉讓合同、退回股權的協議，是另一次股權轉讓行為，對前次轉讓行為征收的個人所得稅款不予退回。

(2)股權轉讓合同未履行完畢，因執行仲裁委員會作出的解除股權轉讓合同及補充 協議的裁決、停止執行原股權轉讓合同，并原價收回已轉讓股權的，由于其股權轉讓行 為尚未完成、收入未完全實現，隨著股權轉讓關系的解除，股權收益不復存在，納稅人 不應繳納個人所得稅。

4.對個人轉讓新三板掛牌公司原始股取得的所得，按照“財產轉讓所得”，適用 20%的比例稅率征收個人所得稅。

原始股是指個人在新三板掛牌公司掛牌前取得的股票， 以及在該公司掛牌前和掛牌后由上述股票孳生的送、轉股。

【注意1】轉讓土地使用權、股權屬于財產轉讓所得。

【注意2】個人以非貨幣性資產投資，屬于轉讓和投資同時發生，對轉讓所得應按財產轉讓所得征稅。

【注意3】個人通過招標、競拍或其他方式購置債權以后，通過相關司法或行政程序主張債權而取得的所得，按財產轉讓所得征稅。

【注意4】個人通過網絡收購玩家的虛擬貨幣，加價后向他人出售取得的收入，按財產轉讓所得征稅。

【注意5】自2010 年1 月1 日起，對個人轉讓限售股取得的所得，按照"財產轉讓所得"項目征收個人所得稅。

【注意6】對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業量化資產，暫緩征收個人所得稅;待個人將股份轉讓時，就其轉讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用后的余額，按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅。

對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據，不擁有所有權的企業量化資產，不征收個人所得稅。

對職工個人以股份形式取得的企業量化資產參與企業分配而獲得的股息、紅利，應按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

【注意7】個人轉讓限售股取得的所得，按照“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅。

二、應納稅額計算

1.征稅方法：按次計征

2.稅率：20%

3.應納稅所得額

財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

(一)一般情況下財產轉讓所得應納稅額的計算

應納稅額 = 應納稅所得額 × 適用稅率= (收入總額 - 財產原值 - 合理稅費)× 20%

(二)個人銷售無償受贈不動產應納稅額的計算。

受贈人轉讓受贈房屋的，以其轉讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實際購置成本以及贈與和轉讓過程中受贈人支付的相關稅費后的余額，為受贈人的應納稅所得額，依法計征個人所得稅。

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考生看完以上《經濟法基礎》內容后，可以做下個人所得稅的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內容

1.【2022-判斷】股權轉讓合同履行完畢，股權已作變更登記，所得已經實現后，當事人雙方簽訂并執行解除原股權轉讓合同，退回股權的協議，對前次轉讓行為征收的個人所得稅款應予退還。( )

【答案】×

【解析】當事人雙方簽訂并執行解除原股權轉讓合同，退回股權的協議，是另一次股權轉讓行為，對前次轉讓行為征收的個人所得稅款不予退還。

2.【2021-多選】根據個人所得稅法律制度的規定，下列情形中，按照財產轉讓所得項目依法計算繳納個人所得稅的有( )。

A.王某以房產進行投資

B.李某因終止投資從被投資企業的其他投資者取得股權轉讓收入

C.趙某以股權抵償債務

D.張某持有的股權被行政機關強制過戶

【答案】ABCD

【解析】選項 A，個人以非貨幣性資產投資，屬于個人轉讓非貨幣性資產和投資同時發生對個人轉讓非貨幣性資產的所得，屬于財產轉讓所得;選項 B，個人因終止投資從被投資企業的其他投資者取得股權轉讓收入，屬于“財產轉讓所得”;選項 CD，個人將投資于在中國境內成立的企業或組織(不包括個人獨資企業和合伙企業)的股權或股份，轉讓給其他個人或法人的行為(包括以股權抵償債務、股權被行政機關強制過戶等)，屬于財產轉讓所得。

3.【2020-多選】根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，應按照財產轉讓所得項目計繳個人所得稅的有( )。

A.個人通過網絡收購玩家的虛擬貨幣，加價后向他人出售取得的所得

B.個人轉讓新三板掛牌公司原始股取得的所得

C.個人通過競拍購置債權后，通過司法程序主張債權而取得的所得

D.個人取得專利賠償所得

【答案】ABC

【解析】選項 D，個人取得專利賠償所得應按特許權使用費所得項目征收個人所得稅。

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初級會計《經濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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