本文分享初級會計職稱《經濟法基礎》第五章所得稅法律制度第一節企業所得稅法律制度知識點，詳細介紹保險費扣除標準等知識點。

第五章 所得稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在20分左右，是考試的重點，相關內容主要圍繞企業所得稅應納稅的計算、個人所得稅稅目和應納稅額計算展開，企業所得稅部分體系性較強，個人所得稅知識點較為散亂。本章是不定項選擇題的必考章節，且以綜合考查為主，但考試重點相對比較突出，建議結合往年考試情況進行復習備考。

第一節 企業所得稅法律制度

【知識點】企業所得稅應納稅計算——稅前扣除標準 ★★★★★

保險費

1.企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除。

2.除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或職工支付的商業保險費，不得扣除

3.企業參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規定繳納的保險費，準予在企業所得稅稅前扣除。

4.企業職工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費支出，準予企業在計算應納稅所得額時扣除。

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考生看完以上《經濟法基礎》內容后，可以做下企業所得稅的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內容

1.【2022-單選】根據企業所得稅法律制度的規定，企業為員工繳納的下列保險費，不得在稅前扣除的是( )。

A.基本醫療保險費

B.補充養老保險費

C.商業保險費

D.因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費

【答案】C

【解析】除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或職工支付的商業保險費，不得扣除。

2.【2022-單選】某公司2021年度支出合理的工資薪金總額1 000萬元，按規定標準為職工繳納基本社會保險費150萬元，為受雇的全體員工支付補充養老保險費80萬元，補充醫療保險費45萬元，為公司高管繳納商業保險費30萬元。根據企業所得稅法律制度的規定，該公司2021年度發生的上述保險費在計算應納稅所得額時準予扣除數額的下列計算中，正確的是( )。

A.150+80+45+30=305(萬元)

B.150+80+45=275(萬元)

C.150+1 000×5%=200 (萬元)

D.150+1 000×5%+45=245(萬元)

【答案】D

【解析】(1)企業為職工繳納的社會保險費用，準予扣除;(2)為受雇的全體員工購買的補充養老保險限額為工資薪金總額的5%=1 000×5%=50(萬元)<80萬元，因此準予按照限額50萬元扣除;

(3)為受雇的全體員工購買的補充醫療保險限額為工資薪金總額的5%=1 000×5%=50(萬元)>45萬元，因此實際發生的45萬元準予全額扣除;(4)企業為公司高管繳納商業保險費30萬元，不得扣除;(5)因此該公司在計算應納稅所得額時準予扣除保險費用=150+50+45=245(萬元)。

3.【2022-單選】甲公司 2022 年度發生合理工資、薪金支出 2 000 萬元，為職工繳納基本社會保險費 250 萬元，另單獨為公司高層管理人員支付補充養老保險費 18 萬元，繳納商業保險費 12 萬元，甲公司 2022 年度上述保險費在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的金額為( )。

A.262 萬元

B.268 萬元

C.250 萬元

D.280 萬元

【答案】C

【解析】基本社會保險費準予全額扣除;為個別職工繳納的補充養老保險費、商業保險費不得扣除。

4.【2020-多選】根據企業所得稅法律制度的規定，企業依照國務院有關主管部門或省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的下列社會保險費中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的有( )。

A.基本養老保險費

B.工傷保險費

C.失業保險費

D.基本醫療保險費

【答案】ABCD

【解析】企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費(選項 A)、基本醫療保險費(選項 D)、失業保險費(選項 C)、工傷保險費(選項 B)等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。

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初級會計《經濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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