本文分享初級會計職稱《經濟法基礎》第五章所得稅法律制度第一節企業所得稅法律制度知識點，詳細介紹公益性捐贈的概念、公益性捐贈具體范圍、公益性捐贈的扣除標準等知識點。

第五章 所得稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在20分左右，是考試的重點，相關內容主要圍繞企業所得稅應納稅的計算、個人所得稅稅目和應納稅額計算展開，企業所得稅部分體系性較強，個人所得稅知識點較為散亂。本章是不定項選擇題的必考章節，且以綜合考查為主，但考試重點相對比較突出，建議結合往年考試情況進行復習備考。

第一節 企業所得稅法律制度

【知識點】企業所得稅應納稅計算——稅前扣除標準 ★★★★★

利息費用

企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，準予扣除：

1.非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出可據實扣除。

2.非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不許扣除。

金融企業，是指各類銀行、保險公司及經中國人民銀行批準從事金融業務的非銀行金融機構。

3.凡企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業對外借款所發生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業合理的支出，應由企業投資者負擔，不得在計算企業應納稅所得額時扣除。

4.企業向股東或其他與企業有關聯關系的自然人借款的利息支出，應根據法律規定的條件，計算企業所得稅扣除額。

5.企業向除股東或其他與企業有關聯關系的自然人以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予扣除。

①企業與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規的行為;

②企業與個人之間簽訂了借款合同。

借款費用

1.企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

2.企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并依照《企業所得稅法實施條例》的有關規定扣除。

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【2020-單選】2019 年 8 月，甲公司向金融企業借入流動資金借款 900 萬元，期限 3 個月，年利率為 6%;向非關聯企業乙公司借入同類借款 1 800 萬元，期限 3 個月，年利率為 12%。計算甲公司 2022 年度企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的利息費用的下列算式中，正確的是( )。

A.1 800×12%÷12×3=54(萬元)

B.900×6%÷12×3+1 800×12%÷12×3=67.5(萬元)

C.900×6%÷12×3=13.5(萬元)

D.900×6%÷12×3+1 800×6%÷12×3=40.5(萬元)

【答案】D

【解析】向金融企業借款的利息支出，準予據實扣除，可扣除金額=900×6%÷12×3=13.5(萬元);向非金融企業(非關聯方)借款的利息支出，不超過同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予在稅前扣除，可扣除金額=1 800×6%÷12×3=27(萬元)。

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初級會計《經濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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