本文分享初級會計職稱《經濟法基礎》第五章所得稅法律制度第一節企業所得稅法律制度知識點，詳細介紹企業所得稅應納稅所得額的計算公式、企業所得稅應納稅收入總額的范圍、企業所得稅應納稅收入總額的形式、企業所得稅應納稅所得額的計算原則、收入確認時間等知識點。

第五章 所得稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在20分左右，是考試的重點，相關內容主要圍繞企業所得稅應納稅的計算、個人所得稅稅目和應納稅額計算展開，企業所得稅部分體系性較強，個人所得稅知識點較為散亂。本章是不定項選擇題的必考章節，且以綜合考查為主，但考試重點相對比較突出，建議結合往年考試情況進行復習備考。

第一節 企業所得稅法律制度

【知識點】企業所得稅應納稅計算——收入總額 ★★★★

一、企業所得稅應納稅所得額的計算公式

企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額，即企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-彌補虧損

【注意1】收入總額≠應納稅所得額

二、企業所得稅應納稅收入總額的范圍

企業收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

1.銷售貨物收入，是指企業銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

2.提供勞務收入，是指企業從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛生保健、社區服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。

3.轉讓財產收入，是指企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。

4.股息、紅利等權益性投資收益，是指企業因權益性投資從被投資方取得的收入。

5.利息收入，是指企業將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

6.租金收入，是指企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。

7.特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。

8.接受捐贈收入，是指企業接受的來自其他企業、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產。

9.其他收入，是指企業取得《企業所得稅法》具體列舉的收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

三、企業所得稅應納稅收入總額的形式

1.企業取得收入的貨幣形式，包括現金、存款、應收賬款、應收票據、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等。

2.企業取得收入的非貨幣形式，包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。

3.區分的意義：非貨幣形式收入應當按照公允價值確定收入額。

四、企業所得稅應納稅所得額的計算原則

企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則：

1.屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;

2.不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用;

3.在計算應納稅所得額時，企業財務、會計處理辦法與稅收法律法規的規定不一致的，應當依照稅收法律法規的規定計算。

五、收入確認時間

六、收入金額的確認

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考生看完以上《經濟法基礎》內容后，可以做下企業所得稅的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內容

1.【2022-多選】根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于收入確認時間的表述中，正確的有( )。

A.銷售安裝程序比較簡單的商品，可在發出商品時確認收入

B.銷售商品采用預收款方式的，在收到預收款時確認收入

C.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入

D.銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入

【答案】ACD

【解析】選項 B，銷售商品采用預收款方式的，在發出商品時確認收入。

2.【2022-多選】根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于收入確認時間的表述中，正確的有( )。

A.接受捐贈收入，按照合同約定的受贈人接受捐贈資產的日期確認收入的實現

B.特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現

C.租金收入，按照承租人實際支付租金的日期確認收入的實現

D.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現

【答案】BD

【解析】選項 A，接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現;選項C，租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。

3.【2022-多選】根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于不同銷售方式收入確認中，正確的有( )。

A.以現金折扣方式銷售商品，應按扣除現金折扣后的金額確認銷售收入

B.以商業折扣方式銷售商品，應按扣除商業折扣前的金額確認銷售收入

C.銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入

D.以舊換新方式銷售商品，銷售的商品按照售價確認收入，回收的商品作為購進商品處理

【答案】CD

【解析】選項 A，銷售商品涉及現金折扣的，應按扣除現金折扣前的金額確認銷售商品收入;選項 B，商品銷售涉及商業折扣的，應按扣除商業折扣后的金額確認銷售商品收入。

4.【2022-單選】2020年12月6日，甲公司與乙公司簽訂合同，采取預收款方式銷售貨物一批，并于12月10日收到全部貨款;2021年1月5日，甲公司發出貨物;1月12日，乙公司收到該批貨物。甲公司該業務應確認企業所得稅銷售收入的實現時間為( )。

A.2021年1月12日

B.2021年1月5日

C.2020年12月10日

D.2020年12月6日

【答案】B

【解析】銷售商品采用預收款方式的，在發出商品時確認企業所得稅收入。

5.【2021-判斷】企業采取產品分成方式取得收入的，在計算企業所得稅應納稅所得額時，按照企業分得產品的日期確認收入的實現，其收入額按照產品的公允價值確定。( )

【答案】√

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初級會計《經濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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