本文分享初級會計職稱《經濟法基礎》第五章所得稅法律制度第一節企業所得稅法律制度知識點，詳細介紹企業所得稅納稅人的概念、企業所得稅納稅人的種類和征稅對象、企業所得稅率知識點。

第五章 所得稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在20分左右，是考試的重點，相關內容主要圍繞企業所得稅應納稅的計算、個人所得稅稅目和應納稅額計算展開，企業所得稅部分體系性較強，個人所得稅知識點較為散亂。本章是不定項選擇題的必考章節，且以綜合考查為主，但考試重點相對比較突出，建議結合往年考試情況進行復習備考。

第一節 企業所得稅法律制度

【知識點】企業所得稅納稅人 ★★★

一、企業所得稅納稅人的概念

在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅。

【注意1】個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業不屬于企業所得稅納稅人。

【注意2】企業所得稅納稅人包括各類企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位和從事經營活動的其他組織。

二、企業所得稅納稅人的種類和征稅對象

【注意1】實際聯系，是指非居民企業在中國境內設立的機構、場所擁有據以取得所得的股權、 債權，以及擁有、管理、控制據以取得所得的財產等。

【注意2】來源于中國境內、境外所得的確定原則

三、企業所得稅率

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考生看完以上《經濟法基礎》內容后，可以做下企業所得稅的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內容

1.【2022-多選】根據企業所得稅法律制度的規定，下列企業中，屬于居民企業的有( )。

A.依照外國法律成立，實際管理機構在中國境內的丙公司

B.依法在中國境內設立的乙外資公司

C.依照外國法律成立，實際管理機構不在中國境內但有來源于境內所得的丁公司

D.依法在中國境內設立的甲合伙企業

【答案】AB

【解析】選項AB，居民企業，是指依法在中國境內成立的企業，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。選項C，非居民企業，是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于境內所得的企業;選項D，依照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業、合伙企業，不屬于企業所得稅納稅人，不繳納企業所得稅。

2.【2021-多選】根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于企業所得稅納稅人的有( )。

A.乙合伙企業

B.丙股份有限公司

C.丁個體工商戶

D.甲有限責任公司

【答案】BD

【解析】選項 BD，屬于法人，繳納企業所得稅;選項 AC，屬于非法人企業，繳納個人所得稅。

3.【2018-多選】根據企業所得稅法律制度的規定，下列所得中，屬于企業所得稅征稅對象的有( )。

A.在中國境內設立機構、場所的非居民企業，其機構、場所來源于中國境內的所得

B.居民企業來源于中國境外的所得

C.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業來源于中國境外的所得

D.居民企業來源于中國境內的所得

【答案】ABD

【解析】選項 C，不屬于我國境內所得，不是企業所得稅征稅范圍。

4.【2022-單選】根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于確定所得來源地的表述中，不正確的是( )。

A.銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定

B.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定

C.權益性投資資產轉讓所得，按照投資企業所在地確定

D.提供勞務所得，按照勞務發生地確定

【答案】C

【解析】選項 C，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定所得來源地。

5.【2022-多選】根據企業所得稅法律制度的規定，下列所得中應當按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定所得來源地的有( )。

A.租金所得

B.特許權使用費所得

C.銷售貨物所得

D.動產轉讓所得

【答案】AB

【解析】選項 C，按照交易活動發生地確定;選項 D，按照轉讓動產的企業或機構、場所所在地確定。

6.【2022-單選】甲公司 2022 年度為符合條件的小型微利企業，當年企業所得稅應納稅所得額 210 萬元。已知，小型微利企業減按 20%的稅率征收企業所得稅。計算甲公司2022 年度應繳納企業所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.210×20%=42(萬元)

B.210×12.5%×20%=5.25(萬元)

C.210×25%×20%=10.5(萬元)

D.100×12.5%×20%+(210-100)×25%×20%=8(萬元)

【答案】D

【解析】對小型微利企業年應納稅所得額不超過 100 萬元的部分，減按 12.5%計入應納稅所得額，對年應納稅所得額超過 100 萬元但不超過 300 萬元的部分，減按 25%計入應納稅所得額。

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初級會計《經濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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