2025年初級會計備考已開始，本文整理《初級會計實務》第五章第四節應交稅費相關知識點，具體講解應交稅費-消費稅的內容，同時搭配歷年真題供練習，請考生掌握。

第五章 負債

第四節 應交稅費

【考點】應交消費稅

消費稅是指在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的公司和個人，按其流轉額交納的一種稅。

【歷年真題】

【例題1-單選題】下列各項中，企業應交消費稅的相關會計處理表述正確的是( )。(2020年)

A.收回委托加工物資直接對外銷售，受托方代收代繳的消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方

B.銷售產品應交的消費稅記入“稅金及附加”科目的借方

C.用于在建工程的自產產品應交納的消費稅記入“稅金及附加”科目的借方

D.收回委托加工物資連續生產應稅消費品，受托方代收代繳的消費稅記入“委托加工物資”科目的借方

【答案】B

【解析】選項A計入“委托加工物資”;選項C計入“在建工程”;選項D計入“應交稅費——應交消費稅”。選項ACD均錯誤。

【例題2-多選題】下列各項中，企業計提的應交消費稅，應計入相關資產成本的有( )。(2022年)

A.領用自產的應稅消費品用于在建工程

B.進口應稅消費品

C.對外銷售應稅消費品

D.領用自產的應稅消費品用于財務人員職工福利

【答案】AB

【解析】選項C，對外銷售應稅消費品應交的消費稅記入“稅金及附加”科目;選項D，領用自產的應稅消費品用于財務人員職工福利應視同銷售，應交的消費稅記入“稅金及附加”科目。

【例題3-判斷題】企業委托加工的應稅消費品(非金銀首飾)收回后直接用于銷售的，由受托方代收代繳的消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”科目。( )(2021年)

【答案】×

【解析】企業委托加工的應稅消費品(非金銀首飾)收回后直接用于銷售的，由受托方代收代繳的消費稅計入成本。

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