2025年初級會計備考已開始，本文整理《初級會計實務》第三章第一節貨幣資金相關知識點，具體介紹其他貨幣資金知識點同時搭配歷年真題供練習，請考生掌握。

【考情分析】非常重要的內容，不僅考核單選題、多選題和判斷題，存貨和交易性金融資產還經?？己瞬欢椷x擇題。

第三章 流動資產

第一節貨幣資金

其他貨幣資金(重點)

(一)其他貨幣資金的核算內容

其他貨幣資金主要包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款。(“兩票兩信和外出”)

【注意】

1.“商業匯票”(包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票)計入“應收票據”或“應付票據”科目。銀行支票計入“銀行存款”科目。

2.企業申請銀行本票和銀行匯票而向銀行劃轉的款項，計入“其他貨幣資金”科目。但是，如果企業收到銀行本票、銀行匯票存入銀行，直接計入“銀行存款”科目。

3.各種票據比較

(二)其他貨幣資金的賬務處理

1.銀行存款轉入其他貨幣資金

借：其他貨幣資金——銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證保證金、存出投資款、外埠存款

貸：銀行存款

2.使用其他貨幣資金

借：原材料、管理費用、固定資產等

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：其他貨幣資金——銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證保證金、外埠存款

借：交易性金融資產——成本

貸：其他貨幣資金——存出投資款

3.剩余款項轉回銀行存款

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證保證金、存出投資款、外埠存款

【例題1-單選題】企業應通過“其他貨幣資金”科目核算的是( )。(2023年)

A.開出銀行承兌匯票購買原材料

B.銷售商品收到銀行支票

C.銷售商品收到商業匯票

D.通過外地采購專戶資金購買原材料

【答案】D

【解析】選項A，銀行承兌匯票計入應付票據;選項B，銀行支票計入銀行存款;選項C，商業匯票計入應收票據。

【例題2-多選題】下列各項中，企業通過“其他貨幣資金”科目核算的有( )。(2018年)

A.以銀行匯票購入原材料

B.以存出投資款購入交易性金融資產

C.收到購貨方用于償還購貨款的商業承兌匯票

D.以銀行承兌匯票購入周轉材料

【答案】AB

【解析】選項C，通過應收票據核算;選項D，通過應付票據核算。

【例題3-單選題】下列各項中，應通過“其他貨幣資金”科目核算的是( )。(2022年)

A.為了取得銀行本票按規定存入銀行的款項

B.購買生產設備開出的轉賬支票

C.購買材料開出的銀行承兌匯票

D.銷售商品收到的商業承兌匯票

【答案】A

【解析】商業匯票包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票，應計入“應付票據”(選項C)或“應收票據”(選項D)科目。選項B，轉賬支票直接通過“銀行存款“科目核算。故選項A符合題意。

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