2024年初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》試題已更新，本文主要針對不定項進(jìn)行訓(xùn)練，主要是個人所得稅相關(guān)不定項試題。

專題四 個人所得稅計算(共9道題)

第二類型 個人所得稅為主體，結(jié)合增值稅或小稅種考察

【1-2022不定項】甲出版社為中國境內(nèi)居民企業(yè)。2021年1月從該出版社取得所得的有關(guān)人員資料及所得情況如下：

(1)雇員何某稅前工資14 200元，專項扣除2 602元。何某為獨(dú)生子，其父母均已年滿60周歲;何某的女兒現(xiàn)就讀小學(xué)二年級。子女教育專項附加扣除由何某按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除。

(2)與雇員何某簽訂租賃合同，承租何某的一處住房作為員工宿舍，合同約定每月租金5 000元。

(3)購得漫畫師鄭某設(shè)計的標(biāo)識的使用權(quán)，支付特許權(quán)使用費(fèi)130 000元。

(4)出版高校教師張某的繪畫作品，支付稿酬7 200元。

已知：工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅累計減除費(fèi)用為每月5 000元;子女教育專項附加扣除按照每個子女每月1 000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，贍養(yǎng)老人專項附加扣除按照每月2 000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅每次收入4 000元以上的，減除費(fèi)用按20%計算;稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅每次收入4 000元以上的，減除費(fèi)用按20%計算，收入額減按70%計算;稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例預(yù)扣率。

個人所得稅預(yù)扣率表(部分)

居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>計算甲出版社應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳何某2021年1月工資、薪金所得個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(14 200-5 000)×3%=276(元)

B.14 200×3%=426(元)

C.(14 200-5 000-2 602-2 000-1 000)×3%=107.94(元)

D.(142 00-5 000-2 602-2 000)×3%=137.94(元)

<2>計算甲出版社應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳鄭某特許權(quán)使用費(fèi)所得個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )

A.130 000÷(1-20%)×20%=32 500(元)

B.130 000×(1+20%)×20%=31 200(元)

C.130 000×20%=26 000(元)

D.130 000×(1-20%)×20%=20 800(元)

<3>計算甲出版社應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳張某稿酬所得個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.7 200×(1-20%)×20%=1 152(元)

B.7 200×(1-20%)×70%=4 032(元)

C.7 200×(1-20%)×70%×20%=806.4(元)

D.7 200×20%×70%×20%=201.6(元)

<4>何某向甲出版社出租住房的下列稅務(wù)處理中，正確的是( )。

A.何某應(yīng)繳納契稅

B.何某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅

C.何某無需繳納增值稅

D.何某應(yīng)繳納個人所得稅

參考答案

【答案】C

【解析】選項A、B、D：均未減除子女教育專項附加扣除，予以排除。

<2>【答案】D

【解析】特許權(quán)使用費(fèi)所得在預(yù)扣預(yù)繳時，每次收入4 000元以上的，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=每次收入×(1-20%)×預(yù)扣率。

<3>【答案】C

【解析】稿酬所得，不論預(yù)扣預(yù)繳還是年度匯算，必須“×70%”，選項A排除;本題考查預(yù)扣預(yù)繳，應(yīng)與4 000元比較，稿酬所得每次收入4 000元以上的，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額=每次收入×(1-20%)×70%×預(yù)扣率(20%)。

<4>【答案】BCD

【解析】選項A：出租住房，權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不繳納契稅;選項B：個人出租住房按照4%的稅率繳納房產(chǎn)稅;選項C：其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅;選項D：個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率繳納個人所得稅。

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2024年初級會計考試時間

初級資格考試于2024年5月18日至22日舉行，共10個批次。《初級會計實(shí)務(wù)》科目考試時長為105分鐘，《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目考試時長為75分鐘，兩個科目連續(xù)考試，時間不能混用。

2024年初級會計準(zhǔn)考證網(wǎng)上打印起止時間將于4月17日前公布，具體哪天開始打印，為了幫助考生專心進(jìn)行學(xué)習(xí)，小編建議考生可立即填寫 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時我們會及時通知考生2024年初級會計準(zhǔn)考證打印時間、考試時間，助您順利完成考試。點(diǎn)擊查看>>2024年全國各省初級會計準(zhǔn)考證打印入口及準(zhǔn)考證打印時間匯總。

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