2024年初級會計《經濟法基礎》試題已更新，本文主要針對不定項進行訓練，主要是單純考察企業所得稅相關不定項試題。

專題三 企業所得稅計算(共10道題)

第一類型 單純考察企業所得稅

【1-2022不定項】甲企業為居民企業。2019年有關收支情況如下：

(1)取得產品銷售收入4 000萬元，特許權使用費收入100萬元，國債利息收入50萬元，接受捐贈收入100萬元。

(2)業務招待費支出50萬元，廣告費支出500萬元。

(3)支付司法機關罰金20萬元，支付給客戶的違約金10萬元。

(4)直接向某希望小學捐款100萬元，計提準備金50萬元，未經稅務機關核定。

(5)其他可在企業所得稅稅前扣除的成本、費用、稅金合計2 000萬元。

已知：在計算企業所得稅應納稅所得額時，業務招待費支出按發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰;廣告費、業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，允許稅前扣除。

要求：根據上述資料，分析回答下列小題。

<1>甲企業下列收入中，應計入企業所得稅應納稅所得額的是( )。

A.產品銷售收入4 000萬元

B.特許權使用費收入100萬元

C.國債利息收入50萬元

D.接受捐贈收入100萬元

<2>甲企業在計算2019年度應納稅所得額時，下列關于業務招待費和廣告費準予扣除數額的表述中，正確的是( )。

A.業務招待費準予扣除的數額為20.5萬元

B.業務招待費準予扣除的數額為30萬元

C.廣告費準予扣除的數額為500萬元

D.廣告費準予扣除的數額為615萬元

<3>甲企業下列支出中，在計算2019年度企業所得稅應納稅所得額時，可以稅前扣除的是( )。

A.支付司法機關罰金20萬元

B.支付給客戶的違約金10萬元

C.向某希望小學捐款100萬元

D.計提準備金50萬元

<4>甲企業2019年度企業所得稅應納稅所得額是( )。

A.1 719.5萬元

B.1 699.5萬元

C.1 669.5萬元

D.1 549.5萬元

參考答案

<1>【答案】ABD

【解析】選項C：國債利息收入屬于免稅收入，計入收入總額，但是不得計入企業所得稅的應納稅所得額;選項A：屬于銷售貨物收入;選項B：屬于特許權使用費收入;選項D：屬于接受捐贈的收入。

<2>【答案】AC

【解析】選項A、B：企業發生的與其生產、經營活動有關的業務招待費支出，按照實際發生額的60%在企業所得稅前扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。銷售(營業)收入包括主營業務收入、其他業務收入(特許權使用費收入屬于此類)和視同銷售收入，不包括營業外收入(接受捐贈收入屬于此類)和投資收益。實際發生額的60%=50×60%=30(萬元)>銷售(營業)收入×5‰=(4 000+100)×5‰=20.5(萬元)，當年準予在企業所得稅前扣除的業務招待費為20.5萬元;選項C、D：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除。實際發生額<銷售(營業)收入×15%=(4 000+100)×15%=615(萬元)，則稅前準予扣除的廣告費為500萬元。

<3>【答案】B

【解析】選項A：納稅人違反國家法律、法規規定，被司法機關處以的罰金，不得在稅前扣除;選項C：直接向捐贈人的捐款，不得在稅前扣除;選項D：未經核定的準備金支出，不得在稅前扣除;選項B：支付給客戶的違約金屬于民事責任，允許稅前扣除。

<4>【答案】C

【解析】甲企業2019年度企業所得稅應納稅所得額(直接法)=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損=[4 000(產品銷售收入)+100(特許權使用費收入)+50(國債利息收入)+100(接受捐贈收入)]-0-50(國債利息收入)-[20.5(業務招待費支出)+500(廣告費支出)+10(支付給客戶的違約金)+2 000(其他可在企業所得稅前扣除的成本、費用、稅金)]=1 669.5(萬元)。

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