提示：做真題的過程考生能多角度思考出題人的思路，學會將各個知識點串聯起來，針對自己的薄弱環節進行加強練習，不斷的總結和歸納核心考點、答題方法以及答題技巧，從而提高答題的正確率。

第六章其他稅收法律制度

考情分析

本章分值占比約14分，一般考察單選題、多選題和判斷題，部分小稅種可能會與第四章增值稅結合考察不定項選擇題。 2021年因契稅、資源稅、城市維護建設稅正式立法，變動較大，特別是資源稅完全重新編寫。涉及變動內容需引起注意。

考點：契稅

【多選】

根據契稅法律制度的規定，下列各項中，屬于契稅納稅人的有( )。

A.繼承商鋪的李某

B.轉讓土地使用權的乙公司

C.出租住房的王某

D.受讓土地使用權的甲公司

【答案】AD

【解析】根據規定，契稅的納稅人，是指在我國境內“承受”土地、房屋權屬轉移的單位和個人。選項A符合題意，土地、房屋繼承行為，屬于契稅的征稅范圍，因此，李某屬于契稅的納稅人;選項B不符合題意，土地、房屋權屬的承受方是契稅的納稅人，乙公司是土地使用權的轉讓方;選項C不符合題意，出租行為并沒有引起房屋權屬發生轉移，因此，王某不是契稅的納稅人;選項D符合題意，甲公司是土地使用權的受讓方，因此，甲公司是契稅的納稅人。

【單選】

2018 年 10 月陳某與李某互換房屋，經房地產評估機構評估，陳某房屋價值220萬元，李某房屋價值180萬元，李某向陳某支付差價40萬元，該房屋互換行為繳納契稅的計稅依據是( )。

A.220萬元

B.180萬元

C.40萬元

D.400萬元

【答案】C

【解析】互換房屋行為，應繳納的契稅的計稅依據為房屋互換價格差額款40萬元，并由多交付貨幣的一方繳納。

【判斷】

國家機關承受房屋用于辦公，免征契稅。( )

【答案】√

【解析】國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的，免征契稅。

【單選】

根據契稅法律制度的規定，下列各項中，不征收契稅的是( )。

A.王某與李某互換房屋并向李某補償差價款10萬元

B.張某受贈房屋

C.夏某購置商品房

D.趙某抵押房屋

【答案】D

【解析】選項A、B、C：在我國境內“承受”(受讓、購買、受贈、互換等)土地、房屋權屬轉移的單位和個人，應照章繳納契稅;選項D：土地、房屋典當、分拆(分割)、抵押以及出租等行為，不屬于契稅的征稅范圍。

【單選】

2016年10月王某購買一套住房，支付房價97萬元，增值稅稅額8.73萬元，已知契稅適用稅率為3%，計算王某應繳納契稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(97+8.73)×3%=3.1 719(萬元)

B.(97-8.73)×3%=2.6 481(萬元)

C.97÷(1-3%)×3%=3(萬元)

D.97×3%=2.91(萬元)

【答案】D

【解析】房屋買賣，以成交價格作為計稅依據，且該成交價格不含增值稅;王某應繳納契稅=97×3%=2.91(萬元)。

考點：土地增值稅

【單選】

根據稅收法律制度的規定，下列各項中，屬于超率累進稅率的是( )。

A.印花稅

B.車船使用稅

C.個人所得稅

D.土地增值稅

【答案】D

【解析】土地增值稅實行四級“超率”累進稅率。

【單選】

2019年9月甲房地產開發公司銷售自行開發的一處住宅項目，取得不含增值稅價款8 000萬元，扣除項目金額5 000萬元。已知，土地增值稅稅率為40%，速算扣除系數為5%。計算甲房地產開發公司銷售該住宅項目應繳納土地增值稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.8 000×40%=3 200(萬元)

B.(8 000-5 000)×(40%-5%)=1 050(萬元)

C.(8 000-5 000)×40%×5%=60(萬元)

D.(8 000-5 000)×40%-5 000×5%=950(萬元)

【答案】D

【解析】①土地增值稅應納稅額=增值額×稅率-扣除項目金額×速算扣除系數;②增值額=不含增值稅的房地產轉讓收入-扣除項目金額。

【多選】

根據土地增值稅法律制度的有關規定，下列情形中，屬于稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的有( ) 。

A.房地產開發項目全部竣工并完成銷售的

B.整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的

C.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的

D.取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的

【答案】CD

【解析】選項A、B是納稅人應當進行土地增值稅清算的情形;選項C、D屬于稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的情形。

【單選】

根據土地增值稅法律制度的規定，下列各項中，屬于土地增值稅納稅人的是( )。

A.出售房屋的企業

B.購買房屋的個人

C.出租房屋的個人

D.購買房屋的企業

【答案】A

【解析】選項B、D交契稅，選項C房屋出租不交契稅也不交土地增值稅，因為不涉及權屬的轉移。

【單選】

根據土地增值稅法律制度的規定，下列各項中，在計算土地增值稅計稅依據時不允許扣除的是( )。

A.在轉讓房地產時繳納的城市維護建設稅

B.納稅人為取得土地使用權所支付的地價款

C.土地征用及拆遷補償費

D.超過貸款期限的利息部分

【答案】D

【解析】對于超過貸款期限的利息部分在計算土地增值稅時不允許扣除。

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