企業收入總額包括哪些方面?

企業的收入實現如何確定?

奪分技巧

精選子題

【1-多選】

根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于不征稅收入的有( )。

A.依法收取并納入財政管理的政府性基金

B.各級人民政府對納入預算管理的事業單位撥付的財政資金

C.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得

D.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費

【答案】ABD

【解析】下列所得屬于不征稅收入：①依法應納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金(選項A、D);②財政撥款(選項B);③經國務院批準的其他所得(規定專項用途并批準的財政性資金，養老、社保基金收入)。選項C屬于免稅收入。

【2-多選】

根據企業所得稅法律制度的規定，納稅人發生的下列行為中，應視同銷售確認收入的有( )。

A.將貨物用于償還債務

B.將貨物用于贊助

C.將貨物用于捐贈

D.將貨物用于換入設備

【答案】ABCD

【解析】企業發生非貨幣性資產交換(選項D)，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈(選項C)、償債(選項A)、贊助(選項B)、集資、廣告、樣品職工、福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

【3-多選】

根據企業所得稅法律規定，企業取得的下列收入中屬于貨幣形式的有( )。

A.貨物的債務的豁免

B.現金

C.應收賬款

D.存貨

【答案】ABC

【解析】貨幣形式的收入包括現金、存款、應收賬款、應收票據、準備持有至到期的債券以及債務的豁免等(金額固定或者可確定)。

【4-判斷】

計算企業所得稅收入總額時，以分期收款方式銷售貨物，以發貨日期來確認收入。( )

【答案】×

【解析】以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。

【5-單選】

甲電子公司2018年9月銷售一批產品，含增值稅價格為45.2萬元，由于購買數量多，甲電子公司給予購買方9折優惠，銷售額和折扣額在同一張發票上分別列示，稅率為13%。甲電子公司在計算企業所得稅應納稅所得額時，應確認的產品銷售收入為( )。

A.36萬元

B.40.7萬元

C.40萬元

D.50萬元

【答案】A

【解析】企業為促進商品銷售而在商品價格上給予價格折扣屬于商業折扣，商品銷售涉及商業折扣的，應以扣除折扣額后的金額作為商品的銷售額，故本題應確認收入=45.2÷(1+13%)×90%=36(萬元)。

【6-單選】

根據企業所得稅法律制度的規定，關于確認收入實現時間的下列表述中，正確的是( )。

A.權益性投資收益，按照投資方實際收到利潤的日期確認收入的實現

B.接受捐贈收入，按照合同約定的捐贈日期確認收入的實現

C.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現

D.租金收入，按照出租人實際收到租金的日期確認收入的實現

【答案】C

【解析】選項A：權益性投資收益，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現;選項B：接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現;選項D：租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。

【7-多選】

根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于收入確認的表述中，正確的有( )。

A.銷售商品需要安裝和檢驗的，在收到款項時確認收入

B.銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入

C.銷售商品采用預收款方式的，在收到預收款時確認收入

D.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入

【答案】BD

【解析】選項A：銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入;如果安裝程序比較簡單，可在發出商品時確認收入;選項C：銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認收入。

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