編輯推薦：2021年初級會計職稱《初級會計實務》精選子題匯總

第三章 負債

【本章解讀】

本章考查分值約12分，屬于重點章節，包括短期借款、應付及預付款項、應付職工薪酬、應交稅費。注意結合資產、收入等其他相關會計要素聯系學習。應付職工薪酬和應交稅費為考試易命題考點。近年來應付職工薪酬多次考查，以結合第七章成本會計進行綜合考核為主，需重點掌握其分配規則。

第四節 應交稅費

【應交稅費概述】

母題3-4-1：應交稅費核算的內容包括哪些?不包括哪些?

應交稅費核算各種稅費的應交、交納等情況，包括：增值稅、消費稅、企業所得稅、城市維護建設稅、資源稅、車船稅、城鎮土地使用稅等。

【應交增值稅】

母題3-4-2：一般納稅人增值稅核算的二級明細科目具體包括什么?

母題3-4-3：一般納稅人購進貨物取得專票但尚未進行認證應該如何進行賬務處理?

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【應交稅費概述】

【精選子題】

【1-2020單選】下列各項中，企業按稅法規定代扣個人所得稅，應借記的會計科目是( )。

A.財務費用

B.稅金及附加

C.管理費用

D.應付職工薪酬

【2-2019單選】下列各項中，企業應通過“應交稅費”科目核算的是( )。

A.應繳納的職工社會保險費

B.占用耕地建房交納的耕地占用稅

C.轉讓房屋應交納的土地增值稅

D.簽訂合同應交納的印花稅

【3-2019多選】下列各項中，企業應通過“應交稅費”科目核算的有( )。

A.計算應交納的城市維護建設稅

B.對外轉讓廠房應交納的土地增值稅

C.購買印花稅票應交納的印花稅

D.對外銷售應稅產品應交納的資源稅

【答案及解析】

1.【答案】D

【解析】代扣個人所得稅時：

借：應付職工薪酬

貸：應交稅費——應交個人所得稅

2.【答案】C

【解析】選項A：應通過“應付職工薪酬”科目核算;選項B、D：企業交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。

3.【答案】ABD

【解析】選項C：購買印花稅票應交納的印花稅，不需要預計應交數的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。

【應交增值稅】

【精選子題】

【1-2019多選】下列各項中，一般納稅人月末轉出多交增值稅的相關會計科目處理正確的有( )。

A借記“應交稅費——未交增值稅"科目

B.貸記“應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)”科目

C.借記“應交稅費一一應交增值稅(轉出多交增值稅)"科目

D.貸記“應交稅費——未交增值稅”科目

【2-2019判斷】企業初次購買增值稅稅控系統專用設備，按規定可抵減的增值稅應納稅額，應沖減專用設備成本。( )

【3-2018多選】下列選項中，屬于應交稅費二級科目的有( )。

A.簡易計稅

B.預交增值稅

C.減免稅款

D.待認證進項稅

【4-2018單選】一般納稅人采購材料取得的增值稅專用發票尚未經過認證，發票上列明的增值稅額應計入( )。

A.簡易計稅

B.進項稅額

C.待轉銷項稅額

D.待認證進項稅額

【5-2018多選】下列各項中，關于增值稅一般納稅人會計處理表述正確的有( )。

A.已單獨確認進項稅額的購進貨物用于投資，應貸記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)科目

B.委托加工的貨物用于對外捐贈，應貸記“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”科目

C.已單獨確認進項稅的購進貨物發生非正常損失，應貸記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)”科目

D.企業管理部門領用本企業生產的產品，應貸記“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)” 科目

【6-多選】下列各項，增值稅一般納稅人需要轉出進項稅額的有( )。

A.自制或委托加工的產成品用于職工福利

B.自制或委托加工的產成品用于對外投資

C.外購的生產用原材料發生非正常損失

D.外購的生產用原材料改用于職工福利

【答案及解析】

1.【答案】AB

【解析】一般納稅人月末轉出多交增值稅

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費一一應交增值稅(轉出多交增稅)

2.【答案】×

【解析】企業初次購買增值稅稅控系統專用設備，按規定可抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目(小規模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”)，貸記“管理費用”科目。

3.【答案】ABD

【解析】減免稅款屬于應交稅費的三級明細科目。

4.【答案】D

5.【答案】BC

【解析】選項A：外購貨物用于投資，應視同銷售計算增值稅銷項稅額;選項D：借記管理費用，貸記庫存商品，不視同銷售。

6.【答案】CD

【解析】選項A、B：均應視同銷售計算增值稅銷項稅額。

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