第四章：增值稅、消費稅法律制度

本章解讀

本章分值占比約20分，必考不定項選擇題。

本章由3個小節組成，分為稅收法律制度概述、增值稅法律制度和消費稅法律制度。其中增值稅分值約占本章分值65%左右，經常單獨考察不定項選擇題，也可以和消費稅、資源稅結合考察。

本章為考試極其重要的內容，且與第五、六、七章節聯系緊密，計算部分需要重點掌握。通過做題掌握技巧，關鍵是知識點向做題公式轉化的應用。

消費稅征稅范圍和稅目

【1-單選】

根據消費稅法律制度的規定，下列車輛屬于應稅小汽車征稅范圍的是( )。

A.電動汽車

B.高爾夫車

C.用中輕型商用客車底盤改裝的中輕型商用客車

D.雪地車

【答案】C

【解析】對于購進乘用車和中輕型商用客車整車改裝生產的汽車，應征收收消費稅，故選項C正確。

【2-單選】

根據消費稅法律制度的規定，下列應稅消費品中，在零售環節征收消費稅的是( )。

A.金銀首飾

B.實木地板

C.高檔手表

D.卷煙

【答案】A

【解析】“金銀鉑鉆”在零售環節征收消費稅，超豪華小汽車在零售環節“加征”一道消費稅。

【3-多選】

根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，納稅人自產自用的應稅消費品應當征收消費稅的有( )。

A.用于本企業連續生產應稅消費品的應稅消費品

B.用于獎勵代理商銷售業績的應稅消費品

C.用于本企業生產性基建工程的應稅消費品

D.用于廣告樣品的應稅消費品

【答案】BCD

【解析】用于連續生產應稅消費品的，不繳納消費稅，故選項A不選。

【4-多選】

根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，屬于消費稅的征稅范圍的有( ) 。

A.白酒

B.調味料酒

C.葡萄酒

D.啤酒

【答案】ACD

【解析】消費稅稅目中的酒，包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒。葡萄酒屬于其他酒的范圍。調味料酒不征消費稅。

【5-多選】

根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，應繳納消費稅的有( )。

A.批發外購的涂料

B.進口實木地板

C.零售外購的珍珠飾品

D.銷售自產鞭炮

【答案】BD

【解析】選項A：批發環節繳納消費稅的只有“卷煙”;選項B、D：“實木地板”、“鞭炮、焰火”均在生產銷售、進口和委托加工環節繳納消費稅;選項C：珍珠屬于“金銀鉑鉆”以外的其他貴重首飾及珠寶玉石，不在零售環節納稅。

【6-多選】

根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的有( )。

A.私人飛機

B.高檔手表

C.珠寶玉石

D.游艇

【答案】BCD

【解析】消費稅的征稅范圍不包括私人飛機。

【7-多選】

下列屬于消費稅納稅人的是( )。

A.委托加工白酒的超市

B.進口白酒的貿易商

C.商場銷售白酒

D.生產白酒廠商

【答案】ABD

【解析】白酒屬于一般應稅產品，在基本環節征收消費稅(生產、委托加工、進口)。商場此處是指零售，選項C錯誤。

【8-多選】

根據消費稅法律制度的規定，下列消費品中，實行從量定額與從價定率相結合的復合計征辦法征收消費稅的有( )。

A.卷煙

B.黃酒

C.白酒

D.小汽車

【答案】AC

【解析】選項A、C：卷煙和白酒實行從量定額與從價定率相結合的復合計征辦法征收消費稅;選項B：黃酒實行從量定額辦法計征消費稅;選項D：小汽車實行從價定率辦法計征消費稅。

【9-多選】

2016年12月甲酒廠發生的下列業務中，應繳納消費稅的有( )。

A.以自產高度白酒用于連續加工低度白酒

B.以自產低度白酒用于獎勵職工

C.以自產高度白酒用于饋贈客戶

D.以自產低度白酒用于市場推廣

【答案】BCD

【解析】納稅人自產的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不繳納消費稅(選項A);凡用于其他方面的，于移送使用時，照章繳納消費稅(選項B、C、D)。

【10-單選】

下列各項中，不征收消費稅的是( )。

A.銷售自產小汽車

B.金店零售黃金

C.煙酒公司購買葡萄酒

D.手表廠生產銷售高檔名表

【答案】C

【解析】選項A、D：生產銷售小汽車、高檔名表的單位需要繳納消費稅;選項B：零售黃金的金店需要繳納消費稅;選項C：煙酒公司是購買方，不需要繳納消費稅。

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