考點：企業所得稅稅收優惠

【單選】

根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于免稅收入的是( )。

A.企業購買國債取得的利息收入

B.納入預算管理的事業單位取得的財政撥款

C.事業單位從事營利性活動取得的收入

D.企業轉讓股權取得的收入

【答案】A

【解析】選項A，屬于免稅收入;選項B，屬于不征稅收入;選項C、D，屬于應稅收入。

【單選】

企業從事下列項目取得的所得中，減半征收企業所得的是( )。

A.飼養家禽

B.遠洋捕撈

C.海水養殖

D.中藥材種植

【答案】C

【解析】選項A、B、D免征企業所得稅，選項C：“花茶香飲，海內養殖”，減半征收。

【多選】

根據企業所得稅法律制度的規定，企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅的有( )。

A.林木種植

B.海水養殖

C.蔬菜種植

D.花卉種植

【答案】AC

【解析】花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養殖、內陸養殖【花茶香飲，海內養殖】減半征收。

【單選】

某公司2019年度企業所得稅應納稅所得額1 000萬元，當年購置并實際使用一臺符合《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的節能節水專用設備，該專用設備投資額510萬元。已知，企業所得稅稅率為25%。計算該公司2019年度應繳納企業所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.1 000×25%=250(萬元)

B.1 000×25%-510×10%=199(萬元)

C.(1 000-510)×25%=122.5(萬元)

D.(1 000-510×10%)×25%=237.25(萬元)

【答案】B

【解析】企業購置并實際使用規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%(510×10%)可以從企業當年的“應納稅額”(1 000×25%)中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

【單選】

甲公司2019年度為符合條件的小型微利企業，當年企業所得稅應納稅所得額160萬元。已知小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅。計算甲公司2019年度應繳納企業所得稅稅額下列算式中，正確的是( )。

A.160×20%=32(萬元)

B.160×25%×20%=8(萬元)

C.160×50%×20%=16(萬元)

D.100×25%×20%+(160-100)×50%×20%=11(萬元)

【答案】D

【解析】對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分(160-100)，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

【多選】

根據企業所得稅法律制度的規定，下列行業中，不適用研究開發費用稅前加計扣除政策的( )。

A.批發和零售業

B.住宿和餐飲業

C.煙草制造業

D.租賃和商務服務業

【答案】ABCD

【解析】不適用稅前加計扣除政策：煙草制企業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業、財政部和國家稅務總局規定的其他行業。

【單選】

甲企業為創業投資企業，2014年2月釆取股權投資方式向乙公司(未上市的中小高新技術企業)投資300萬元，至2016年12月31日仍持有該股權。甲企業2016年在未享受股權投資應納稅所得額抵扣的稅收優惠政策前的企業所得稅應納稅所得額為2 000萬元。已知企業所得稅稅率為25%,甲企業享受股權投資應納稅所得額抵扣的稅收優惠政策。計算甲企業2016年度應繳納企業所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(2 000-300) ×25%=425 (萬元)

B.(2 000-300×70%)×25%=447. 5(萬元)

C.2 000×70%×25%=350 (萬元)

D.(2 000×70%-300)×25%=275 (萬元)

【答案】B

【解析】創業投資企業釆取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。甲企業2016年度應繳納企業所得稅稅額=(2000-300×70%)×25%=447.5 (萬元)。

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