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第四章：增值稅、消費稅法律制度

考情分析

本章分值在15-20分左右，屬于非常重要的章節，無論是增值稅還是消費稅，都是不定項選擇題的考點。需要考生全面掌握本章內容。

本章學習難度適中，部分知識需要強化記憶，必須對比清楚、準確記憶。本章涉及計算比較多，需要考生多練習、會應用。

考點：增值稅征收管理

【單選】

根據增值稅法律制度的規定，下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中，不正確的是( )。

A.進口貨物，為報關進口的當天

B.提供租賃服務采取預收款方式的,為收到預收款的當天

C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為收到銀行款項的當天

D.從事金融商品轉讓的,為金融商品所有權轉移的當天

【答案】C

【解析】納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天。

【單選】

根據營業稅改征增值稅試點相關規定，下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中，不正確的是( )。

A.納稅人發生應稅行為先開具發票的，為開具發票的當天

B.納稅人發生視同銷售不動產的，為不動產權屬變更的當天

C.納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，為租期屆滿的當天

D.納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天

【答案】C

【解析】納稅人提供租賃服務釆取預收款方式的，其增值稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

【單選】

根據增值稅法律制度的規定，下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中，不正確的是( )。

A.納稅人采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發出的當天

B.納稅人銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天

C.納稅人采取委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天

D.納稅人進口貨物，為報關進口的當天

【答案】A

【解析】選項A，采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，增值稅納稅義務發生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。

【單選】

根據增值稅法律制度的規定，下列關于增值稅納稅地點的表述中不正確的是( )。

A.固定業戶應當向其機構所在地的稅務機關申報納稅

B.非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向其機構所在地或者居住地的稅務機關申報稅款

C.進口貨物，應當向報關地海關申報納稅

D.扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的稅務機關申報繳納其扣繳的稅款

【答案】B

【解析】非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向其銷售地或勞務發生地的稅務機關申報稅款。

【單選】

納稅人進口貨物，應當自海關填發海關進口增值稅專用繳款書之日起(　)內繳納稅款。

A.收到稅收繳款書的當天

B.7日

C.10日

D.15日

【答案】D

【解析】根據規定，納稅人進口貨物，應當自海關填發海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。

考點：增值稅專用發票使用規定

【多選】

根據增值稅法律制度的規定，一般納稅人發生的下列業務中，不得開具增值稅專用發票的有( )。

A.酒店向消費者個人提供餐飲服務

B.百貨公司向消費者個人銷售家用電器

C.裝修公司向一般納稅人提供裝修服務

D.律師事務所向消費者個人提供咨詢服務

【答案】ABD

【解析】不得開具增值稅專用發票的情形：①商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不含勞保用品)、化妝品等消費品;②應稅銷售行為的購買方為消費者個人的(選項A、B、D);③發生應稅銷售行為適用免稅規定的。

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