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第四章：增值稅、消費稅法律制度

考情分析

本章分值在15-20分左右，屬于非常重要的章節，無論是增值稅還是消費稅，都是不定項選擇題的考點。需要考生全面掌握本章內容。

本章學習難度適中，部分知識需要強化記憶，必須對比清楚、準確記憶。本章涉及計算比較多，需要考生多練習、會應用。

考點：增值稅稅收優惠

【多選】

根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，免征增值稅的有( )。

A.婚姻介紹所提供的婚姻介紹服務

B.醫療機構提供醫療服務

C.電信公司提供語音通話服務

D.科研機構進口直接用于科學研究的儀器

【答案】ABD

【解析】婚煙介紹服務、醫療機構提供的醫療服務免征增值稅。直接用于科學研究、科學實驗和教學的進口儀器、設備免稅。

【單選】

根據營業稅改征增值稅試點相關規定，下列各項中，不屬于免稅項目的是( 　)。

A.養老機構提供的養老服務

B.裝修公司提供的裝飾服務

C.婚介所提供的婚姻介紹服務

D.托兒所提供的保育服務

【答案】B

【解析】選項A、C、D，免征增值稅。

【單選】

2017年12月，張三將其2016年6月購入的、位于上海的普通住房對外銷售，共收取價款420萬。根據增值稅法律制度的規定，張三銷售該住房應當繳納的增值稅稅額為( )萬元。

A.12.6

B.20

C.21

D.46.2

【答案】B

【解析】該住房位于北、上、廣、深;張三購入該住房的時間不足2年。因此，張三應按5%征收率全額繳納增值稅=420÷(1+5%)×5%=20(萬元)

【單選】

根據增值稅法律制度的規定，納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的，可以放棄免稅，但放棄免稅后，一定期限內不得再申請免稅，該期限為( )。

A.42個月

B.36個月

C.60個月

D.48個月

【答案】B

【解析】納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產適用免稅規定的，可以放棄免稅，依照有關規定繳納增值稅;納稅人放棄免稅后，36個月內不得再申請免稅。

【單選】

某管道運輸企業為增值稅一般納稅人，2016年4月取得管道運輸不含稅收入100萬元;當月購進材料，取得增值稅專用發票注明貨款40萬元，增值稅稅額6.8萬元。假定當月取得的相關票據均符合稅法規定并在當月抵扣進項稅，該企業當月實際繳納增值稅( )萬元。

A.4.20

B.6.00

C.3.00

D.10.20

【答案】C

【解析】考核管道運輸業的即征即退政策，應納增值稅=100×9%-40×13%=3.8(萬元)，但超過了3%的實際稅負，對于超過部分即征即退，企業實際繳納增值稅=100×3%=3(萬元)。

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