不定項選擇題

2018年1月1日，小環企業(增值稅一般納稅人)開始自行研發一項專利技術，發生與該項專利技術相關的經濟業務活動如下：

(1)1月31日，該項專利技術研究階段工作結束，共發生研發人員薪酬30萬元。本月用銀行存款支付其他研發支出，取得增值稅專用發票注明的價款為90萬元，增值稅稅額為5.4萬元。

(2)2月1日，研發活動進入開發階段，該階段領用本企業原材料成本為100萬元(不考慮增值稅)，確認研究人員薪酬130萬元，用銀行存款支付其他研發支出，取得增值稅專用發票注明的價款為18萬元，增值稅稅額為1.08萬元。開發階段的全部支出中有10萬元不符合資本化條件。

(3)8月1日，該專利技術達到預定用途，并按法律程序申請獲得專利權，以銀行存款支付注冊登記費2萬元。8月5日，交付企業行政管理部門使用。專利權采用直線法分5年進行攤銷，預計凈殘值為零。

(4)2019年1月1日，將專利權經營租賃給H企業，租期為10個月，每月租金為5萬元(不考慮增值稅)，每月攤銷額為4萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素。分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

<1>根據資料(1)，下列各項中，關于研究階段研發支出的會計處理正確的是(　 )。

A.發生其他研發支出時：

借：研發支出—費用化支出 90

應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 5.4

貸：銀行存款 95.4

B.確認研發人員薪酬時：

借：研發支出—費用化支出 30

貸：應付職工薪酬 30

C.1月末結轉研究階段支出時：

借：管理費用 　120

貸：研發支出—費用化支出 120

D.1月末結轉研究階段支出時：

借：無形資產 　　120

貸：研發支出—費用化支出 120

<2>根據資料(2)，下列各項中，關于開發階段研發支出的會計處理表述不正確的是(　 )。

A.借記“研發支出—資本化支出”科目248萬元

B.借記“研發支出—資本化支出”科目238萬元

C.借記“研發支出—費用化支出”科目248萬元

D.借記“研發支出—費用化支出”科目10萬元

<3>根據資料(2)至(3)，下列各項中，該企業相關會計處理結果正確的是(　 )。

A.專利權入賬價值為240萬元

B.2018年專利權攤銷額為20萬元

C.2018年專利權攤銷額為20.83萬元

D.專利權入賬價值為250萬元

<4>根據資料(4)，下列各項中，關于專利權出租會計處理表述正確的是(　 )。

A.攤銷額計入主營業務成本

B.攤銷額計入其他業務成本

C.租金收入計入其他業務收入

D.租金收入計入主營業務收入

<5>根據資料(1)至(4)，上述業務對小環企業 2018至2019年營業利潤的影響合計金額是(　)萬元。

A.-100

B.-120

C. -140

D.-190

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參考答案

<1>【答案】ABC

【解析】根據資料(1)：

借：研發支出—費用化支出 120

應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 5.4

貸：應付職工薪酬 30

銀行存款 95.4

借：管理費用 120

貸：研發支出—費用化支出 120

<2>【答案】AC

【解析】開發階段中應當資本化的金額=100+130+18-10=238(萬元)，開發階段中應當費用化的金額為10萬元。

<3>【答案】AB

【解析】無形資產開發階段符合資本化條件的支出為238萬元，注冊登記費為2萬元，所以無形資產的入賬價值=238+2=240(萬元 )。因為該無形資產在2018年8月1日達到預定用途，所以2018年共攤銷5個月，所以2018年攤銷的金額=240÷5÷12×5=20(萬元 )。

<4>【答案】BC

【解析】無形資產出租取得的租金收入計入其他業務收入，其攤銷額相應的計入其他業務成本。

<5>【答案】C

【解析】上述業務對小環企業2018至2019年營業利潤的影響合計金額=-(30+90)(資料1)-10(資料2)-20(資料3)+5×10(資料4)-4×10(資料4)=-140(萬元 )。

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