不定項選擇題

A煤礦為增值稅一般納稅人，主要從事煤炭開采和銷售業務，2018年10月A煤礦的有關經營情況如下：

(1)購進井下用原木一批，取得增值稅專用發票注明稅額52 000元。

(2)購進井下挖煤機一臺，取得增值稅專用發票注明稅額187 000元。

(3)接受洗選煤設備維修勞務，取得增值稅專用發票注明稅額13 600元。

(4)銷售自產原煤4 000噸，職工食堂領用自產原煤100噸，職工宿舍供暖領用自產原煤200噸，向乙煤礦無償贈送自產原煤20噸，原煤不含增值稅單價500元/噸。已知，原煤增值稅稅率為16%，資源稅適用稅率為8%。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>計算A煤礦當月允許抵扣增值稅進項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.52 000+13 600=65 600(元)

B.52 000+187 000+13 600=252 600(元)

C.187 000+13 600=200 600(元)

D.52 000+187 000=239 000(元)

<2>A煤礦發生的下列業務中，應計算增值稅銷項稅額的是( )。

A.銷售自產原煤4 000噸

B.向乙煤礦無償贈送自產原煤20噸

C.職工食堂領用自產原煤100噸

D.職工宿舍供暖領用自產原煤200噸

<3>計算A煤礦當月應繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(100+200+20)×500×16%-65 600=-40 000(元)

B.(4 000+200)×500×16%-200 600=276 000(元)

C.(4 000+100+200+20)×500×16%-252 600=93 000(元)

D.(4 000+100+20)×500×16%-239 000=90 600(元)

<4>計算A煤礦當月應繳納資源稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(4 000+100+20)×500×8%=164 800(元)

B.(4 000+100+200)×500×8%=172 000(元)

C.(4 000+200+20)×500×8%=168 800(元)

D.(4 000+100+200+20)×500×8%=172 800(元)

答案見第二頁

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參考答案

<1>【答案】B

【解析】有合法扣稅憑證嗎?業務(1)-(3)均取得了增值稅專用發票;用于可抵扣項目嗎?業務(1)-(3)均用于生產性用途，未涉及法定不得抵扣進項稅額的項目。因此，業務(1)-(3)所涉及的進項稅額均可抵扣。

<2>【答案】ABCD

【解析】選項A，屬于銷售貨物，應計繳增值稅;選項B，自產產品用于無償贈送，視同銷售計繳增值稅;選項CD，自產產品用于集體福利，視同銷售計繳增值稅。

<3>【答案】C

【解析】A煤礦當月應繳納增值稅稅額=(4 000+100+200+20)×500×16%-252 600=93 000(元)

<4>【答案】D

【解析】自產原煤用于銷售，應當繳納資源稅;納稅人開采或者生產應稅產品，自用于連續生產應稅產品以外的其他方面(如用于職工食堂、用于職工宿舍供暖、用于贈送他人)的，視同銷售，繳納資源稅。

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