不定項選擇題

H公司一般納稅人企業為飲料制造企業，為企業所得稅居民納稅人，主營飲品的生產和銷售業務。其2018年主要業務如下：

(1)共取得產品銷售收入2 000萬元，一項專利技術所有權轉讓收入150萬元，取得國債利息收入10萬元，收到某供應商的違約金5萬元。

(2)企業實發合理的工資薪金支出150萬元，職工福利費支出20萬元，撥繳工會經費5萬元，職工教育經費支出15萬元，補充養老保險費支出8萬元。

(3)與企業經營活動有關的業務招待費支出為10萬元。為了打開知名度，聘請國內當紅流量小生作為代言人，發生廣告費支出400萬元，業務宣傳費支出250萬元。

已知：職工福利費支出、工會經費支出、職工教育經費支出、補充養老保險費支出分別不超過工資、薪金總額的14%、2%、8%、5%的部分，準予扣除。業務招待費支出，按照發生額的60%，最高不超過銷售收入5‰的部分準予扣除。飲料制造企業的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售收入30%的部分準予扣除。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1> 該企業的下列收入中，不應計入企業所得稅應納稅所得額征稅的是( )。

A.銷售收入2 000萬元

B.專利技術所有權轉讓收入150萬元

C.國債利息收入10萬元

D.違約金5萬元

<2> 該企業的下列支出中，在計算應納稅所得額時下列扣除額正確的是( )。

A.職工福利費支出21萬元

B.工會經費3萬元

C.職工教育經費支出12萬元

D.補充養老保險費支出8萬元

<3> 下列關于可以扣除金額的表述中，正確的是( )。

A.業務招待費可以扣除6萬元

B.廣告費和業務宣傳費總計可以扣除300萬元

C.業務宣傳費可以扣除10萬元

D.廣告費和業務宣傳費總計可以扣除600萬元

<4> 下列各項支出中，超過扣除限額部分不能結轉以后年度扣除的是( )。

A.職工教育經費支出

B.公益性捐贈支出

C.廣告費和業務宣傳費支出

D.業務招待費支出

答案見第二頁

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參考答案

<1>【答案】 BC

【解析】選項B居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;選項C國債利息收入免稅。

<2>【答案】 BC

【解析】 準予扣除的職工福利費=150×14%=21(萬元)，準予扣除的工會經費=150×2%=3(萬元)，準予扣除的職工教育經費支出=150×8%=12(萬元)，準予扣除的補充養老保險費支出=150×5%=7.5(萬元 )。選項A應據實扣除20萬元，選項D可以扣除限額為7.5萬元。

<3>【答案】 AD

【解析】 本題中，銷售收入=2 000(萬元)。專利技術轉讓所得不屬于收入，屬于利得，核算的會計科目為營業外收入。業務招待費發生額的60%=10×60%=6(萬元)<銷售營業收入的5‰=2 000×5‰=10(萬元)，因此可以扣除6萬元。飲料制造企業的廣告費和宣傳費的扣除比例為30%，可以扣除的廣告費和業務宣傳費的限額=2 000×30%=600(萬元)，注意廣告費與業務宣傳費合并計算。

<4>【答案】 D

【解析】 選項AC均可以結轉以后年度扣除，選項B，可以結轉以后3年內在計算應納稅所得額時扣除。

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