不定項選擇題

小球電子設備公司為居民企業，屬于主要從事電子設備的制造業務的大型企業。2018年有關經營情況如下：

(1)銷售貨物收入2 000萬元，特許權使用費收入600萬元，轉讓股權收入4 000萬元。經稅務機關核準上年已作損失處理后又收回的其他應收款12萬元。

(2)繳納增值稅160萬元，城市維護建設稅和教育費附加16萬元，房產稅30萬元，預繳企業所得稅稅款43萬元。

(3)與生產經營有關的業務招待費支出50萬元。

(4)支付殘疾職工工資14萬元;新技術研究開發費用未形成無形資產計入當期損益19萬元;購進專門用于研發的設備一臺，價值35萬元;購置《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護專用設備一臺，投資額60萬元，購置完畢當年即投入使用。

已知：業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>小球電子設備公司的下列收入中，應計入收入總額的是( )。

A.銷售貨物收入2 000萬元

B.上年已作壞賬損失處理后又收回的其他應收款12萬元

C.轉讓股權收入4 000萬元

D.特許權使用費收入收入600萬元

<2>小球電子設備公司繳納的下列稅款中，在計算 2018年度企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的是( )。

A.增值稅160萬元

B.預繳企業所得稅稅款43萬元

C.城市維護建設稅和教育費附加16萬元

D.房產稅30萬元

<3>小球電子設備公司在計算2018年度企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業務招待費支出是( )。

A.17萬元

B.30萬元

C.13萬元

D.0萬元

<4>關于小球電子設備公司可以享受當年企業所得稅稅收優惠的下列表述中，不正確的是( )。

A.支付殘疾職工的工資，在據實扣除的基礎上，按照14萬元的200%在計算當年應納稅所得額時加計扣除

B.購置環境保護專用設備60萬元投資額的20%可以從當年的應納稅額中抵免

C.新技術研究開發費用未形成無形資產計入當期損益的，在據實扣除的基礎上，按照19萬元的50%在計算當年應納稅所得額時加計扣除

D.購進專門用于研發的設備金額35萬元可以一次性在計算當年應納稅所得額時扣除

答案見第二頁

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參考答案

<1>【答案】ABCD

【解析】企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入;提供勞務收入;轉讓財產收入;股息、紅利等權益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權使用費收入;接受捐贈收入;其他收入。

<2>【答案】CD

【解析】準予在企業所得稅稅前扣除的稅金不包括繳納的增值稅和預繳的企業所得稅。

<3>【答案】C

【解析】50×60%=30(萬元)>(2 000+600)×5‰=13(萬元)，計算企業所得稅應納稅所得額時只能扣除13萬元。作為準予扣除的業務招待費支出的收入包括會計上進行核算的(主營業務收入+其他業務收入+視同銷售)，而轉讓股權收入4 000萬元計入投資收益科目，不屬于準予扣除的業務招待費支出的收入基數。

<4>【答案】AB

【解析】選項A企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的“100%”加計扣除。選項B企業購置并實際使用規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的“投資額的 10%”可以從企業當年的應納稅額中抵免。選項C非科技型中小企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除。選項D所有企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，可以一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除。

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