不定項選擇題

(七)

張某任職于國內某軟件公司，2019 年 3 月取得的收入如下：

(1)當月工資、薪金收入 8000 元，托兒補助費 500 元，加班補貼 200 元。

(2)在某大學授課，取得講學收入 3500 元。

(3)取得省級人民政府頒發的文化獎金 13000 元。

(4)取得特許權的經濟賠償收入 2000 元。

(5)按市場價格出租住房，當月取得不含稅租金收入 15000 元，當月出租住房過程中繳納的可以稅前扣除的稅費合計為 900 元，由張某負擔的修繕費用 600 元，均取得合法票據。

要求：

根據上述資料，回答下列問題。

<1>張某取得的下列所得中，應按照工資、薪金所得項目繳納個人所得稅的是( )。

A.工資、薪金收入 8000 元

B.托兒補助費 500 元

C.加班補貼 200 元

D.講學收入 3500 元

<2>張某取得的講學收入，在計算當年綜合所得的應納稅所得額時，有關其收入額的下列計算列式中，正確的是( )。

A.3500-800=2700(元)

B.3500×(1-20%)=2800(元)

C.3500×(1-20%)×70%=1960(元)

D.3500×20%=700(元)

<3>下列關于張某取得的文化獎金和經濟賠償收入的稅務處理，說法不正確的是( )。

A.張某取得的省級人民政府頒發的文化獎金，免征個人所得稅

B.張某取得的省級人民政府頒發的文化獎金，應計算繳納個人所得稅

C.張某取得的特許權的經濟賠償收入，免征個人所得稅

D.張某取得的特許權的經濟賠償收入，應按照“特許權使用費所得”項目計算繳納個人所得稅

<4>張某出租住房，應繳納的個人所得稅為( )元。

A.1000

B.1064

C.1080

D.1270

答案見第二頁

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參考答案

<1>【答案】AC

【解析】(1)選項 B：下列項目不屬于“工資、薪金”性質的補貼、津貼，不征收個人所得稅：①獨生子女補貼;②托兒補助費;③差旅費津貼、誤餐補助;④執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼。(2)選項 D：講學收入應按照勞務報酬所得項目計稅。

<2>【答案】B

【解析】勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除 20%的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按 70%計算。

<3>【答案】BC

【解析】選項 AB：省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金，免征個人所得稅;選項 CD：個人取得特許權的經濟賠償收入，應按照“特許權使用費所得”項目計算繳納個人所得稅。

<4>【答案】C

【解析】張某出租住房應繳納的個人所得稅=(15000-900-600)×(1-20%)×10%=1080(元)。

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