不定項選擇題

(四)

甲企業為居民企業。2018 年有關收支情況如下：

(1)取得產品銷售收入 4000 萬元，特許權使用費收入 100 萬元，國債利息收入 50 萬元，接受捐贈收入100 萬元。

(2)業務招待費支出 50 萬元，廣告費支出 500 萬元。

(3)支付司法機關罰金 20 萬元，支付給客戶的違約金 10 萬元。

(4)直接向某希望小學捐款 100 萬元，計提準備金 50 萬元，未經稅務機關核定。

(5)其他可在企業所得稅稅前扣除的成本、費用、稅金合計 2000 萬元。

已知：在計算企業所得稅應納稅所得額時，業務招待費支出按發生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的 5‰;廣告費、業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入 15%的部分，允許稅前扣除。

要求：

根據上述資料，分析回答下列小題。

【知識點】企業所得稅應納稅額的計算

<1>甲企業下列收入中，不應計入企業所得稅應納稅所得額的是( )。

A.產品銷售收入 4000 萬元

B.特許權使用費收入 100 萬元

C.國債利息收入 50 萬元

D.接受捐贈收入 100 萬元

<2>甲企業在計算 2018 年度應納稅所得額時，下列關于業務招待費和廣告費準予扣除數額的表述中，不正確的是( )。

A.業務招待費準予扣除的數額為 20.5 萬元

B.業務招待費準予扣除的數額為 30 萬元

C.廣告費準予扣除的數額為 500 萬元

D.廣告費準予扣除的數額為 615 萬元

<3>甲企業下列支出中，在計算 2018 年度企業所得稅應納稅所得額時，不可以稅前扣除的是( )。

A.支付司法機關罰金 20 萬元

B.支付給客戶的違約金 10 萬元

C.向某希望小學捐款 100 萬元

D.計提準備金 50 萬元

<4>甲企業 2018 年度企業所得稅應納稅所得額是( )。

A.1719.5 萬元

B.1699.5 萬元

C.1669.5 萬元

D.1549.5 萬元

答案見第二頁

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參考答案

<1> 【答案】C

【解析】選項 C：國債利息收入屬于免稅收入，不得計入企業所得稅應納稅所得額。

<2>【答案】BD

【解析】選項 AB:企業發生的與其生產、經營活動有關的業務招待費支出，按照實際發生額的 60%在企業所得稅前扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的 5‰。銷售(營業)收入包括主營業務收入、其他業務收入(特許權使用費收入屬于此類)和視同銷售收入，不包括營業外收入(接受捐贈收入屬于此類)和投資收益(國債利息收入屬于此類)。實際發生額的 60%=50×60%=30(萬元)>銷售(營業)收入×5‰=(4000+100)×5‰=20.5(萬元)，當年準予在企業所得稅前扣除的業務招待費為 20.5 萬元。選項 CD：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入 15%的部分，準予扣除。實際發生額 500 萬元<銷售(營業)收入×15%=(4000+100)×15%=615(萬元)，則稅前準予扣除的廣告費為 500 萬元。

<3>【答案】ACD

【解析】選項 A：納稅人違反國家法律、法規規定，被司法機關處以的罰金，不得在稅前扣除;選項 C：直接向捐贈人的捐款，不得在稅前扣除;選項 D：未經核定的準備金支出，不得在稅前扣除。

<4>【答案】C

【解析】甲企業 2018 年度企業所得稅應納稅所得額=4000(產品銷售收入)+100(特許權使用費收入)+100(接受捐贈收入)-20.5(業務招待費支出)-500(廣告費支出)-10(支付給客戶的違約金)-2000(其他可在企業所得稅前扣除的成本、費用、稅金)=1669.5(萬元)。

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