第一章 會計概述

第五節 會計憑證、會計賬簿與賬務處理程序

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會計賬簿

一、用途

封面：標明“賬簿”名稱，如總分類賬、明細分類賬、庫存現金日記賬、銀行存款日記賬

扉頁：標明賬簿的使用信息，如單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號、賬簿頁數、啟用日期、相關人員簽章等。

賬頁：會計賬簿的主體，賬頁的內容包括： “賬戶”的名稱、登記賬簿的日期、依據憑證的種類及號數、摘要、金額等。

二、依據

1、用途

(1)序時賬簿

又稱日記賬，是按經濟業務發生的先后順序，逐日、逐筆登記的賬簿;包括庫存現金日記賬與銀行存款日記賬。

(2)分類賬簿

總分類賬(總賬)：按總分類科目(或賬戶)設置;總括反映企業的經濟活動。

明細分類賬(明細賬)：按明細分類科目(或賬戶)設置;提供明細的核算資料。

總賬對所屬的明細賬起統馭作用，明細賬對總賬進行補充和說明;分類賬簿是會計賬簿的主體，提供的核算信息是編制會計報表的主要依據。

(3)備查賬簿

①又稱輔助賬簿或補充登記賬簿，是對某些序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經濟業務進行補充登記的賬簿

②與其他賬簿之間不存在嚴密的依存和勾稽關系

2、賬頁格式

三欄式賬簿：設有借方、貸方、余額欄;

三欄式賬簿只進行金額核算;

多數賬戶均可適用，總賬必須采用;庫存現金日記賬、銀行存款日記賬一般采用。

多欄式賬簿：設有借方、貸方，且對其按需要分設若干專欄; “收入、費用、生產成本、制造費用”明細賬一般采用。

數量金額式賬簿：設有借方、貸方、余額，且對其均分設數量、單價、金額欄;原材料、庫存商品、產成品等存貨類明細賬適用。

3、外型

(1)訂本式賬簿

賬簿啟用前應裝訂在一起，并對賬頁連續編號;

優點：安全

缺點：同一時間只能由一人登記，不便于分工記賬

適用：重要的或具有統馭性的賬簿，總分類賬、現金日記賬、銀行存款日記賬應采用

(2)活頁式賬簿

賬簿登記完畢前不固定裝訂，登記完畢之后(通常一個會計年度結束后)進行裝訂，加具封面，連續編號;

優點：可根據記賬內容的變化隨時增加或減少部分賬頁，靈活，便于同時分工記賬;

缺點：不安全，容易散失和被抽換，因此空白賬頁使用時必須連續編號;

適用：各類明細賬

(3)卡片式賬簿

卡片賬也是一種活頁賬，我國一般只對固定資產明細賬采用卡片形式。

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